Возможно ли совмещение УСН и ЕНВД

Кто обязан работать на ОСНО?

Перевод такой категории субъектов предпринимательской деятельности на общую систему налогообложения обусловлен отсутствием в ней каких-либо ограничений. В данном случае речь идет о количестве наемных работников, используемых видов деятельности и величине получаемого дохода.

Работать как по УСН так и по ЕНВД могут представители малого и среднего бизнеса, независимо от того, в какой организационно-правовой форме они зарегистрированы: ИП или ООО. С 2013 года у бизнесменов появилась возможность совмещать эти две налоговые схемы в добровольном порядке.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) – налоговый режим, который назначается автоматически всем ИП и организациям после их создания (за исключением случаев, когда вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов).

ОСН является самым тяжелым налоговым режимом по части уплаты налогов и ведения отчетности. Как правило, общий режим используют те предприниматели и организации, которые по каким-либо причинам не могут находиться на других системах налогообложения (например, из-за большой численности сотрудников или превышающего доступные пределы размера дохода).

Подробнее про общую систему налогообложения.

Особенности УСН для предпринимателя

УСН — упрощенная система налогообложения — один из спецрежимов, предусмотренных законодательством. Он доступен предпринимателям и юридическим лицам, но только при соблюдении условий ст. 346.13 НК РФ:

  • не больше 100 сотрудников;
  • годовой доход до 150 млн рублей;
  • остаточная стоимость основных средств до 150 млн рублей;
  • доля других юрлиц в уставном капитале 25 %;
  • вид деятельности, не запрещенный ст. 346.12 НК РФ;
  • отсутствие филиалов.

Упрощенцы платят один налог вместо трех, которые приходится платить на ОСНО (налог на прибыль (доходы), НДС и налог на имущество). Все остальные налоги уплачиваются аналогично ОСНО. При этом на УСН проще расчеты и ниже налоговая нагрузка. Ставка налога зависит от выбранного объекта налогообложения:

  • разница между доходами и расходами — 15 %;
  • доходы — 6 %.

Местные власти могут снизить ставки еще больше, об этом узнавайте в своей налоговой.

Еще одно преимущество УСН перед ОСНО — возможность принять страховые взносы за сотрудников и ИП к вычету и уменьшить налог. На УСН «Доходы» страховые взносы организаций и ИП с работниками могут уменьшить налоговую базу на 50 %, взносы ИП без работников — на все 100 %.

Ответ на главный вопрос этого материала положителен: да, предприятие, независимо от организационно-правовой формы, может совмещать два этих налоговых режима.Но, при этом есть ряд ограничений. Поговорим о них подробнее.

На самом деле сама процедура объединения двух этих режимов довольно проста. В первую очередь, следует написать обоснование для совмещения данных налоговых схем, то есть документально указать, как будет распределяться между ними деятельность компании в части сделок, операций и различных проводок.Следующий этап: процедура уведомления налоговых органов:

  • если предприятие до совмещения налоговых систем работало на УСН, то необходимо в пятидневный срок с момента начала выполнения работ и предоставления услуг, подпадающих по ЕНВД, обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия с заявлением, заполненным по определенной форме. Налоговые платежи по ЕНВД рассчитываются поквартально;
  • если ранее предприятие вело отчетность и оплачивало налоги по ЕНВД, то начать работать на «упрощенке» можно будет только с начала следующего календарного года. Для этого, Уведомление об упрощенной системе налогообложения нужно подать в территориальную налоговую службу до 31 декабря текущего года включительно.

    Если нет желания ждать нового года, то, в крайнем случае, можно закрыть предприятие и открыть заново, уже с возможностью работать по УСН и ЕНВД одновременно.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Внимание! Применять УСН и ЕНВД для одного и того же вида деятельности нельзя. Лучше заранее все просчитать и определиться, для какого направления бизнеса выгоден тот или иной налоговый тариф.

Общая система налогообложения совмещает в себе большое количество налогов и обязательных платежей, которые должен перечислять в местный или Федеральный бюджет субъект предпринимательской деятельности по результатам каждого отчетного периода. Также общий налоговый режим предусматривает ведение полного налогового и бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности, заполнение первичной документации и множество учетных регистров.

Налоговый режим С какой системой налогообложения возможно (не возможно) совмещение Совместимы/несовместимы ( /-)
УСН ЕСХН
УСН ПСН
УСН ЕНВД
ОСНО ЕНВД
УСН ОСНО
ЕСХН ОСНО
Возможно ли совмещение УСН и ЕНВД ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Федеральное законодательство позволяет субъектам предпринимательской деятельности совмещать различные системы налогообложения, кроме УСН и ОСНО. Этот запрет подтверждается существующей по этому вопросу в России судебной практикой, а также разъяснительными письмами Министерства Финансов. Чтобы понять, в чем заключается причина несовместимости, следует разобраться в предназначении этих налоговых систем.

Предлагаем ознакомиться:  Документ удостоверяющий право на применение патентной системы

При попытке совместить несколько налоговых режимов субъекты предпринимательской деятельности должны руководствоваться Федеральным законодательством России. В соответствии с регламентом Налогового Кодекса РФ (статьи 18, 346 НК РФ) Индивидуальные Предприниматели и Общества с Ограниченной Ответственностью могут применять УСН параллельно с другими налоговыми режимами. В таблице указаны варианты совмещения систем налогообложения, применимых как к ИП, так и к ООО.

Тип совмещаемых между собой налоговых режимов Индивидуальные Предприниматели Общества с Ограниченной Ответственностью
ОСНО ЕНВД ЕСХН
ОСНО ЕНВД УСН
УСН ОСНО
ЕНВД ЕСХН
ОСНО ЕНВД УСН
ЕСХН ОСНО
ЕСХН УСН
ЕНВД ОСНО

Федеральное законодательство в вопросе совмещения налоговых режимов больше привилегий предоставляет Индивидуальным Предпринимателям. Они могут комбинировать следующие системы налогообложения:

  • УСН;
  • ЕСХН;
  • ЕНВД;
  • ПСН и т. д.

Приняв решение перейти на упрощенную систему налогообложения субъект предпринимательской деятельности должен помнить о следующих моментах:

  1. За отчетный период платится только один налог.
  2. Декларация подается один раз в год.
  3. Отчетным периодом для исчисления и уплаты налоговых обязательств является квартал.
  4. Ставка налога составляет 5-15% (начисляется на разницу между доходом и расходами) или 6% (начисляется на доходы).

Чтобы понять какие преимущества принесут для бизнеса такие налоговые режимы как ОСНО и УСН, стоит рассмотреть ниже приведенные примеры.

Общество с Ограниченной Ответственностью приняло решение открыть торговую точку, в которой будут реализовываться товары непродовольственной группы.

Торговая площадь – 50 кв. м.;

Количество наемных работников – 10 человек;

Ежемесячный доход (без НДС) – 2 000 000 рублей;

Издержки (заработная плата, закупка товаров, страховые взносы и т. д.) – 1 500 000 рублей, в т. ч. 252 000 НДС и 252 000 рублей;

Ежемесячные страховые взносы с работников – 20 000 рублей.

Ставка налога на прибыль – 20%.

Ставка НДС – 18%.

Ставка налога УСН «доход» – 6%.

Ставка налога УСН «доход – расход» – 15%.

Определяем доходы за год: 2 000 000 х 12 = 24 000 000 рублей.

Определяем расходы за год: 1 500 000 х 12 = 18 000 000 рублей.

Высчитываем базу для налога на прибыль: 24 000 000 – 18 000 000 = 6 000 000 рублей.

Начисляем налог на прибыль (за год): 6 000 000 х 20% = 1 200 000 рублей.

Определяем НДС от суммы проданных товаров (за год): 24 000 000 х 18% = 4 320 000 рублей.

Определяем сумму уплаченного при покупке товаров НДС: 252 000 х 12 = 3 024 000 рублей.

Исчисляем сумму НДС к уплате в бюджет: 4 320 000 – 3 024 000 = 1 296 000 рублей.

Определяем годовой доход: 2 000 000 х 12 = 24 000 000 рублей.

Начисляем налог (за год): 24 000 000 х 6% = 1 440 000 рублей.

Сумма страховых взносов для работников (за год): 20 000 х 12 = 240 000 рублей.

Сумма налога к уплате уменьшается на сумму выплаченных работникам страховых взносов: 1 440 000 – 240 000 = 1 200 000 рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Высчитываем базу для налога: 24 000 000 – 18 000 000 = 6 000 000 рублей.

Начисляем налог (за год): 6 000 000 х 15% = 900 000 рублей.

Вывод: Изучив примеры можно сделать вывод, что меньше всего ООО заплатит налогов, если перейдет на налоговый режим УСН с объектом «доходы – расходы».

Упрощенная система налогообложения

Возможно ли совмещение УСН и ЕНВД

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка) – специальный налоговый режим, который чаще всего является самым выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности. По сравнению с другими особыми режимами, под действие УСН попадает гораздо большее количество видов предпринимательской деятельности.

Применяя УСН, предприниматели и организации платят только один налог в соответствии с заранее выбранной ими облагаемой базой (6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов).

Подробнее про упрощенную систему налогообложения.

Тонкости налогообложения при одновременном использовании УСН и ЕНВД

При логическом размышлении любому станет понятно, что совмещение налоговых режимов коммерческим предприятиям и ИП интересно в первую очередь для оптимизации налогообложения или, проще говоря, экономии по налогам. Но что конкретно дает совмещение ОСНО и ЕНВД и как применять их одновременно? Попробуем в этом разобраться. Начнем по порядку.

Самый главный аспект, который необходимо учитывать при совмещении общей системы налогообложения и «вмененки» — ведение их раздельного учета. С точки зрения практического применения для многих организации и индивидуальных предпринимателей это является не совсем удобным. Тем не менее, очевидная выгода сводит к минимуму эти отрицательные моменты.

В чем заключается суть раздельного учета? По каждому виду налогообложения предприятия и индивидуальные предприниматели должны отдельно исчислять и оплачивать налог.

Возможно ли совмещение УСН и ЕНВД

Для того, чтобы это происходило четко и безошибочно следует вести так называемую учетную политику, то есть в специальном документе прописывать методы ведения учета доходов и расходов, их распределения по каждой отдельной налоговой системе, а также регламентировать правила распределения средств по счетам, методы оценки активов и т.д.

Предлагаем ознакомиться:  Длительный прогул: сложности увольнения

Однако есть ИП и предприятия, которые не ведут раздельного учета. В этом случае никакой ответственности законом не предусмотрено. Тем не менее, для них это чревато не самыми приятными последствиями:

  • в отношении НДС: невозможность применить его к вычету и учесть в затратах;
  • при расчете налогов возможна неправильная налогооблагаемая база;
  • как результат — ошибочная уплата налогов.

Как поступить с внереализационными доходами, полученными только в рамках УСНО, при определении ограничения по доходам при совмещении предпринимателем УСНО и ПСНО, мы пояснили ранее – они никоим образом не влияют на подобный расчет. Но как быть, если обозначенные доходы прямо не относятся к «упрощенной» деятельности? Ведь нормами гл. 26.2 и 26.5 НК РФ этот момент не урегулирован.

Очевидно, здесь возможна аналогия с ситуацией совмещения предпринимателем УСНО и спецрежима в виде ЕНВД. Это следует из п. 7 ст. 346.26 и п. 6 ст. 346.53 НК РФ, обязывающих предпринимателя вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении «вмененных» и иных видов деятельности (то есть для нашего случая – ПСНО и иных видов деятельности) согласно порядку, установленному в рамках соответствующего режима налогообложения.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Четких указаний в Налоговом кодексе на этот счет нет, предприниматель вправе самостоятельно разработать порядок раздельного учета. Но, как указано, например, в Постановлении АС ЦО от 05.02.2016 № Ф10-5119/2015 по делу № А54-3694/2014, организовать раздельный учет нужно так, чтобы по его данным можно было отнести те либо иные показатели к разным видам деятельности, которые ведет налогоплательщик.

Один из вариантов раздельного учета (проверенный налоговиками и арбитрами) – распределить «общие» внереализационные доходы между видами деятельности пропорционально выручке, полученной по УСНО и спецрежиму в виде ЕНВД. Правомерность такого варианта подтверждена в постановлениях ФАС ЗСО от 29.06.2012 по делу № А45-16711/2011, ФАС МО от 15.01.2010 № КА-А41/14985-09 по делу № А41-23808/08.

Соответственно, если раздельный учет не ведется, то внереализационные доходы безопаснее учесть при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения. См. Определение ВС РФ от 12.04.2016 № 303-КГ16-2354 по делу № А04-9307/2014.

Вместе с тем следует учесть, что чиновники Минфина настаивают на включении внереализационных доходов, непосредственно не относящихся к конкретному виду деятельности, исключительно в базу по «упрощенному» налогу. Они считают, что при совмещении УСНО со спецрежимом в виде ЕНВД предприниматель не вправе распределять между видами деятельности полученные «общие» внереализационные доходы (см. письма от 29.01.2016 № 03-11-09/4088, от 19.12.2014 № 03-11-06/2/65762).

С учетом сказанного полагаем, что в настоящее время рискованно распределять между видами деятельности доходы, квалифицируемые в качестве внереализационных и не относящиеся к конкретному виду деятельности при совмещении ПСНО и УСНО.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка) – специальный налоговый режим, который применяется только в отношении определенных видов деятельности (как правило, это розничная торговля и оказание услуг населению).

Главной особенностью ЕНВД является то, что при исчислении и уплате налога размер реально полученного дохода значения не имеет. ЕНВД считается исходя из размера предполагаемого дохода предпринимателя, который устанавливается (вменяется) государством.

Обратите внимание! 2020 год — последний для применения ЕНВД. С 01.01.2021 этот режим отменяется. Но уже в 2020 году применять его не смогут организации и ИП, которые занимаются продажей товаров, подлежащих обязательной маркировке: обуви, лекарственных препаратов, а также одежды и аксессуаров из натурального меха. Кроме того, ЕНВД перестанет действовать с начала 2020 года в Пермском крае — так решили местные законодатели.

Подробнее про единый налог на вмененный доход.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – специальный налоговый режим, который предназначен специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Применять ЕСХН имеют право только те ИП и организации, у которых доход от сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70%.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Как и любой другой специальный режим, ЕСХН позволяет одним единым налогом заменить все основные налоги общей системы налогообложения: НДС, налог на имущество и НДФЛ.

Возможно ли совмещение УСН и ЕНВД

Подробнее про единый сельскохозяйственный налог.

Патентная система налогообложения (ПСН) – специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели, при этом средняя численность наемных работников у них не должна превышать 15 человек.

Применяя ПСН, индивидуальный предприниматель получает право покупать патенты (по одному на каждый) на определенные виды деятельности (как правило, это оказание бытовых услуг населению и розничная торговля).

При расчете стоимости патента размер реального полученного дохода не имеет значения. Налог на ПСН рассчитывается исходя от потенциально возможного к получению дохода, который устанавливается законами субъектов России.

Подробнее про патентную систему налогообложения.

Предлагаем ознакомиться:  Увольнение совместителя по сокращению штата

Налог на профессиональный доход (НПД) действует в 2020 году в 23 регионах России в качестве эксперимента. Применять его могут самозанятые лица и ИП. У плательщиков не должно быть наемных работников, они не могут заниматься торговлей. Лимит на годовой доход — 2,4 млн рублей.

Налогом облагается весь полученный доход, расходы не учитываются. Ставки такие: 4% — если он получен от физических лиц, 6% — от организаций и ИП. Учет операций ведется в личном кабинете, там же формируются чеки. Налог ежемесячно рассчитывает ИФНС, отчетности подавать не нужно.

Подробнее про налог на профессиональный доход.

Возможно ли совмещение УСН и ЕНВД

Подавляющее большинство ИП и организаций во время своей деятельности используют только один из вышеперечисленных налоговых режимов, однако законом не запрещено совмещение некоторых систем налогообложения (каких именно вы можете посмотреть в этой таблице).

Как уже понятно из названия раздела, при совмещении ЕНВД и УСН для предпринимателей возникает ряд особенностей:

  1. По части ведения документооборота: в конце налогового периода придется сдавать сразу две декларации: одну по УСН, другую по ЕНВД;
  2. В области начисления налогов появляется вариативность: при необходимости можно использовать тот налоговый режим, который наиболее интересен и выгоден;
  3. Возможность уменьшения НДС за счет взносов в социальные фонды.

Подводим итог: совмещение УСН и ЕНВД возможно. Для того, чтобы начать работать одновременно по обеим этим системам, предприятию необходимо соответствовать определенным параметрам и соблюдать некоторые правила. Если все требования закона будут учтены, препятствования такому налоговому совмещению не появится.

Почему ООО и индивидуальные предприниматели стремятся перейти с ОСНО на другой налоговый режим?

Для крупных юридических лиц более выгодно будет использовать режим ОСНО, который позволяет параллельно являться плательщиком налога на добавочную стоимость. К новым субъектам предпринимательской деятельности эта система налогообложения будет применяться по умолчанию, если они не сделают выбор в пользу оптимизации.

Находясь на общей системе налогообложения ИП и ООО должны будут помнить о следующих нюансах:

  1. НДС начисляется по ставке 18%.
  2. Если на балансе Общества с Ограниченной Ответственностью числится недвижимость, то на нее нужно начислять налог и после этого сдавать в контролирующие органы отчет. Индивидуальные Предприниматели также обязаны платить налог на имущество, если он используется при ведении бизнеса.
  3. Ставка налога на прибыль составляет 20%.
  4. Для Индивидуальных Предпринимателей ставка подоходного налога (начисляется на совокупный доход) составляет 13%.

Самые распространенные вопросы о возможности совмещения ОСНО и УСН для ООО, ИП

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Вопрос №1. Какой лучше выбрать налоговый режим, если все деловые партнеры находятся на ОСНО и параллельно являются плательщиками НДС?

Если субъект предпринимательской деятельности планирует сотрудничать с контрагентами, использующими общую систему налогообложения параллельно с НДС, то ему по всем параметрам будет выгодно или изначально выбрать ОСНО или перейти на этот режим.

Вопрос №2. Если Индивидуальный Предприниматель не планирует нанимать бухгалтера для ведения документооборота, и желает как можно меньше возиться с бумагами, стоит ли ему переходить на УСН?

Совмещение УСН и ОСНО

В том случае, когда ИП перейдет на упрощенный налоговый режим, он должен будет подсчитывать прибыль методом «доход минус расход». Для подготовки отчетности в контролирующие органы ему достаточно будет собирать первичные приходные и расходные документы, данные из которых отражать в специальной книге.

Вопрос №3. Может ли ООО, находящаяся на УСН, и специализирующаяся на грузоперевозках, вести дополнительную деятельность в сфере торговли на ОСНО?

Налоговый режим УСН позволяет оптимизировать большое количество налогов, в результате его совмещение с ОСНО не правомерно.

Вопрос №4. Субъект предпринимательской деятельности работает на упрощенной системе налогообложения. Ему необходимо выписать контрагенту, плательщику НДС  счет для оплаты товаров. Нужно ли выделять сумму НДС в этом документе?

Если ООО или Индивидуальный предприниматель выделит с счете-фактуре отдельной строкой НДС, то он автоматически будет обязан перечислить его в бюджет и по окончании отчетного периода подать в контролирующие органы соответствующую декларацию (регламентирован статьями 173, 174 НК РФ).

Вопрос №5. Общество с Ограниченной Ответственностью, работающее на ОСНО, желает перейти на другой налоговый режим, чтобы оптимизировать налоги. Если оно выберет УСН, то, каких обязательных сборов получится избежать?

Если ООО выберет упрощенный налоговый режим, то оно будет освобождено от уплаты налога на имущество, прибыль, НДС (статья 346 НК РФ).

Заключение

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Каждый субъект предпринимательской деятельности должен со всей ответственностью подойти к вопросу выбора налогового режима. При этом следует учитывать и региональные особенности доступных систем налогообложения, например, размер дифференцированной ставки для УСН, которая определяется органами власти на местном уровне.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector