Снижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Планируем

Сначала напомним о том, что, собственно, такое налог на прибыль. Это прямая разница между доходами и затратами коммерческого предприятия.

Изменить размер прибыли можно либо путем уменьшения доходов, либо, соответственно, путем увеличения расходов.

Таким образом, благодаря некоторым нехитрым манипуляциям появляется возможность существенно облегчить налоговый груз.

Повлиять на размер налоговых сборов законным образом проще всего через грамотное налоговое планирование.

Этот метод оптимизации является среди бизнесменов самым распространенным и популярным, так как при выполнении определенных действий он позволяет существенно снизить налоговое бремя и не подставлять себя под удар контролирующих структур. Итак, к способам налогового планирования относятся:

  • своевременный выбор правильного режима налогообложения;
  • заключение, скажем так, «грамотных» договоров, с некоторыми тонкостями;
  • применение предоставляемых законом льготных условий;
  • дружба с компаниями, находящимися на льготном налогообложении;
  • оффшоры;
  • активное пользование правом на налоговые отсрочки;
  • прописанные в учетной политике предприятия выгодные схемы налогоисчисления.

Это только часть способов влияния на налоговую базу через планирование. Некоторые из них не требуют каких-либо дополнительных комментариев со стороны юристов и сложных организационных мероприятий, другие, к примеру, оффшоры, возможны только при больших финансовых вливаниях. Рассмотрим самые востребованные и безопасные методы налоговой оптимизации более подробно.

Договор аренды – используем во благо

Упрощённый режим налогообложения такой выгодный, что писать заявление на УСН с ОСНО по форме 1150001 следует одновременно с регистрацией бизнеса. Он избавляет налогоплательщика от НДС, НДФЛ и налога на прибыль и имущество, заменяя все выплаты одним платежом в пропорции от дохода. Это идеальный вариант для малого бизнеса.

Упрощёнка подойдёт ИП и ООО, чья численность сотрудников не превышает 100 человек, годовой доход и остаточная стоимость всех средств производства ограничиваются 150 миллионами рублей (по отдельности). Дела на упрощённом налогообложении легко вести самостоятельно или наняв непостоянного бухгалтера на аутсорсинге.

Упрощёнка или УСН — это оптимальный режим налогообложения для малого бизнеса. Он прост в практическом применении и избавляет предпринимателя от необходимости сложных расчётов, большого документооборота и налога на добавленную стоимость. Порядок перехода с ОСНО на УСН также несложен, потому что ограничивается подачей уведомления в ФНС.

Формула налогооблагаемой прибыли на упрощёнке существует в 2 вариантах:

  • 6% доходов;
  • 15% от разницы между доходами и расходами.

Выбор варианта обосновывается спецификой бизнеса. Если предприниматель не несёт больших расходов или имеет трудности с их подтверждением, проще остановиться на первом варианте, то есть платить государству 6% от всего получаемого дохода. Например, передвижной планетарий единовременно закупив оборудование и фильмотеку, при ведении бизнеса не несёт никаких побочных расходов, за исключением, может быть, транспортных. Урезать налог не получится, поэтому не стоит утруждаться со сбором расходных документов.

Уменьшение налога на УСН

Упрощённый режим налогообложения — оптимальный вариант выполнения налоговых обязательств для малого бизнеса

Если же ведение дел сопряжено с внушительными расходами, разумнее выбрать второй вариант — собирать все подтверждающие расходы документы и сокращать с их помощью налогооблагаемую базу. Например, предприниматель открывает ателье меховых изделий и закупает большие партии меха и тканей. У изделий будет высокая себестоимость, которую можно подтвердить документально. Значит, выгоднее уменьшать налогооблагаемую базу и платить 15% разницы доходов и расходов.

При упрощённом налогообложении предприниматель вправе урезать сумму налога на размер страховых выплат. В 2019 году эту сумма составит 29 354 рублей за пенсионное страхование и 6 884 рубля за медицинское. Проще говоря, все ИП могут урезать налоговые выплаты по итогам года на 36 238 рублей. Этот вариант подходит для варианта «6% доходов».

Если у предпринимателя есть наёмные работники, он обязан платить страховые взносы и за них. Разрешается сокращать налог на прибыль ровно на 50% всех уплаченных взносов за сотрудников. Проще говоря, если за год предприниматель заплатил за своих сотрудников 60 тысяч рублей, итоговую выплату в ФНС можно смело урезать на 30 тысяч рублей. Правда вычитать собственный страховой взнос в таком случае нельзя.

Иногда возникает переплата налогов, когда предприниматель авансовыми платежами перечислил в бюджет больше, чем обязан. ФНС о таких переплатах не уведомляет и оставляет «лишние» деньги у себя. Регулярно пишите заявление на сверку по налогам, штрафам и пени. По итогам проверки налогоплательщику предоставляют акт.

Ещё один перспективный вариант — урезать на убытки сумму итоговой выплаты по системе «доходы минус расходы». Если в прошлом году у предприятия были убытки, но необходимый налог он заплатил в полном размере, разрешается учесть прошлогодние убытки в составе расходов.

Законное сокращение налогов

Деньги, сэкономленные на выплатах государству, используют для развития бизнеса, премирования сотрудников и увеличения личного дохода

Это не тот тип договора, когда одна компания арендует у другой какие-то площади.

В данном случае, под договором аренды подразумевается закрепленная документально временная передача основных средств предприятия сторонней организации, работающей по упрощенному налогообложению.

Суть договора аренды в том, что арендные выплаты увеличивают доходы фирмы на УСН, но при этом уменьшают налогооблагаемую прибыль арендатора.

Не мудрствуя лукаво, можно заключить специальный договор, при котором выручка компании будет считаться не ее собственной, а принадлежащей другой организации.

Для этого нужно просто-напросто стать фирмой-посредником, доходом которой является только агентское вознаграждение. Это весьма распространенный способ уменьшения налоговой базы. В данном случае, самым важным моментом является тщательная проработка агентского договора и грамотное документальное оформление сделки.

Снижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Первым шагом к оптимизации налога на прибыль будет выбор системы налогообложения и использование всех преимуществ и льгот, предоставленных государством для конкретной системы.

В налоговом законодательстве выделены три главных системы налогообложения:

  1. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
  2. Упрощенная система налогообложения (УСН).
  3. Основная система налогообложения (ОСНО).

Ознакомимся с преимуществами и недостатками каждой системы, рассматривая их в порядке роста бизнеса предполагаемого налогоплательщика.

Единый налог на вмененный доход брать не будем, так как для налогоплательщиков, использующих данную систему налогообложения, крайне мало способов оптимизировать налог.

По сути, путей снижения налога на прибыль два:

  1. Зарабатывать больше, тогда в процентном отношении налог будет меньше.
  2. Уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных взносов в ПФР, ТФОМС, ФСС, в фонды добровольного страхования.

Упрощенная система налогообложения является льготной системой, потому что налоговая нагрузка на субъект хозяйствования в целом ниже, чем при использовании основной системы налогообложения.

Однако, НДФЛ для наемных служащих, транспортный и земельный налоги и в некоторых случаях имущественный налог – будут дополнительной налоговой нагрузкой.

Предлагаем ознакомиться:  Постановление правительства об изменении в ипотечном кредитовании

УСНО можно выбирать из двух вариантов:

  1. 6% с доходов организации.
  2. 15% с прибыли организации.

Рассмотрим преимущества каждого варианта в плане уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Снижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Прежде, чем задумываться о способах снижения налоговой нагрузки, необходимо изучить законодательство на предмет льгот, предоставленных государством для каждой системы налогообложения.

Во-первых, стоит отметить, что 6% и 15% – это максимальные ставки налога, которые могут быть снижены территориальными законами субъектов Российской Федерации. Минимальные ставки, заявленные регионами на 2017 год – 0% и 5% соответственно.

Перечень льготных регионов довольно широк и опубликован на официальном сайте Минфина.

Во-вторых, для расчета налогооблагаемой базы используются не все доходы. Не облагаются налогом (полный перечень в статье 346.17 НК РФ):

  • предоплата от заказчика в виде денежных средств и в виде имущества;
  • вклад в УК;
  • собственные средства ИП, внесенные на расчетный счет или в кассу для обеспечения своей текущей деятельности. Здесь стоит отметить, что данный вариант – хороший способ увеличить ликвидность компании, не затрагивая налогообложение;
  • безвозмездно полученные денежные средства или имущество;
  • имущество, полученное в кредит (или в виде займа);
  • аванс, возвращенный продавцом.

Во-третьих, снизить налог на доход 6% при УСНО можно, уменьшив получившийся налог максимум на 50% на суммы:

  • взносов в негосударственные социальные фонды;
  • платежи по ДМС сотрудников;
  •  оплату листов нетрудоспособности.

Организации на УСНО, зарегистрированные в Москве, могут снизить налог на величину уплаченного торгового сбора.

Снижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

У тех, кто выбрал схему УСН «доходы минус расходы», гораздо больше возможностей по снижению налога. Но необходимо учесть, что так же, как и доходы, для уменьшения налогооблагаемой базы можно признавать не все расходы. Полный перечень расходов, принимаемых для расчета, очень широк и указан в статье 346.16 НК РФ.

Старайтесь работать в рамках указанных расходов, тогда не придется думать, как искусственно уменьшить налог на прибыль. Помимо этого, вы можете предпринять следующие действия для снижения налога или налогооблагаемой базы.

1. Учет убытков прошлых периодов. Если организация несла убыток в одном или нескольких прошлых годах, в отчетном году на суммы убытка можно уменьшить налогооблагаемую базу. Можно использовать данные за прошедшие 10 лет.

2. Учет минимального налога за прошлый период. Для организаций на УСН 15% предусмотрен минимальный налог, рассчитываемый по формуле

Налог. мин = Доходы × 1%

И уплачиваемый в том случае, если расчетный единый налог окажется меньше минимального. Если в прошлом году организация уплачивала минимальный налог, то в отчетном году она имеет право зачесть ту сумму, на которую минимальный налог превысил расчетный единый налог.

3. Оформление на работу собственников компании.  Такой шаг позволит увеличить расходы бизнеса на заработную плату и сократить дивиденды. Заработная плата входит в список расходов, принимаемых к вычету, а дивиденды – нет. Правда, прямая выгода от такого шага будет существенной только для УСН 6%, так как только в этой системе налогообложения можно снизить единый налог на величину социальных взносов.

4. Приобретение организацией имущества, необходимого непосредственно владельцу бизнеса для оптимизации налона на прибыль. Заработав достаточную прибыль, организация может заплатить с нее налоги, а может вложиться в основные средства, например, в автомобиль или коммерческое помещение. Офис или склад можно сдать в аренду непосредственно собственнику за символическую плату.

Делаем полезные запасы

Каждая компания имеет право на создание резервов. Предполагается, что они могут пригодиться для оплаты отпусков, вознаграждения за выслугу лет сотрудникам, обновление материально-технической базы и оборудования и т.д. Этот способ дает возможность правильно распределить по налоговым периодам расходы, а ведь именно грамотное обоснование расходов является важнейшей частью исчисления налога на прибыль.

Нужно понимать, что резерв не может повлиять на общий размер суммы налога на прибыль за весь отчетный период, но зато, благодаря ему, можно существенно снизить авансовые платежи.

Для многих предпринимателей это является отличным выходом в тех ситуациях, когда в ближайшем будущем ожидаются большие траты, а уже сегодня нужно заплатить налоги.

Снижение единого налога для УСНО

0,06 × Доходы — Вычитаемые суммы  {amp}lt; 0,15 × (Доходы — Расходы)

Если неравенство выполняется, то выгоднее выбрать налог 6% с дохода, если же нет, то лучше перейти на 15% с прибыли.

Что учесть, если вы выберете упрощенку для оптимизации налога на прибыль

1. Ограничения, введенные государством. Не могут использовать УСНО организации:

  • у которых есть филиалы;
  • занимающиеся выпуском подакцизных товаров, ломбардной деятельностью, азартными играми;
  • в которых оформлены более ста человек;
  • на балансе которых числится основных средств в общей сумме более 150 млн. руб;
  • имеющие долю более 25% в других фирмах;
  • имеющие годовой оборот более 150 млн. рублей.

2. Нежелание некоторых клиентов работать с поставщиками – «упрощенцами». Организации, работающие на УСНО, не платят НДС, поэтому потенциальные покупатели не могут принять его к вычету.

3. Имиджевые риски. Имидж крупной, серьезной компании подразумевает, что она работает на ОСНО.

6. Обход нормируемых расходов. Согласно статье 346.16 НК РФ, часть расходов являются нормируемыми для целей налогового учета. К ним относятся:

  • представительские расходы,
  • суточные в командировках,
  • расходы на рекламу
  •  расходы на спецодежду для персонала,
  •  проценты по кредитам и займам
  • и прочее.

Нетрудно понять, что посредством нормирования налоговый кодекс отсекает попытки организаций искусственно завышать расходы. Но надо знать, что некоторые нормируемые расходы можно и нужно уметь обходить.

Хорошим примером обхода норм может быть использование договора факторинга вместо обычного кредитного договора, проценты по которому – нормируемая величина.

Если по итогам оптимизации и расчетов сумма единого налога получилась менее 1% от оборота, в бюджет уплачивается 1% от оборота.

Среди вариантов, как законно уменьшить налог на прибыль, одним из интересных решений может стать применение единого налога на вменённый вид деятельности или сокращённо ЕНВД. Этот налог представляет собой фиксированную сумму, непосредственно снизить которую невозможно — она устанавливается государством дважды в год.

Тем не менее есть способ с помощью особого варианта применения такого режима сократить налогооблагаемую базу выручки.

ЕНВД коренным образом отличается от других налоговых режимов. Его размер фиксированный и фактически устанавливается государством. Дважды в год министерство экономического развития и местные власти утверждают коэффициенты, которые определяют сумму вменённого дохода в разных направлениях бизнеса. «Вменённого» — значит заранее определённого для конкретной категории предпринимателей.

Таким образом, власти заранее прогнозируют, сколько бизнес заработает в отчётном периоде. Предпринимателю останется только внести в бюджет 15% от величины вменённого дохода. Это довольно неоднозначный вариант уплаты налогов. С одной стороны, таким образом проще вести бухгалтерию и не нужно ничего самостоятельно считать — только платить требуемую сумму.

С другой стороны, нельзя сократить выплаты в случае убытков или низкой выручки. Предположим, 2 предпринимателя работают по ЕНВД и должны заплатить за квартал 10 тысяч рублей. Первый бизнесмен заработал всего 120 тысяч рублей, а второй — 240 тысяч. Несмотря на разницу в доходах в 2 раза, предприниматели заплатят одинаковый налог.

Уменьшение налога на прибыль

Для всех налоговых режимов есть вариант законного сокращения налогов

Иконка восклицательный знак

Ещё одна существенная особенность ЕНВД состоит в том, что применять его можно только для некоторых видов деятельности. Они определены Налоговым кодексом:

  • бытовые услуги (ремонт, аренда);
  • торговля в розницу;
  • общественное питание;
  • ветеринария;
  • коллективное размещение (гостиницы, хостелы);
  • автостоянки.
Предлагаем ознакомиться:  Как избежать налога при дарении квартиры?

Мы выяснили, что при ЕНВД сократить выплаты государству нельзя — они считаются заранее. Но этот не значит, что бизнес не в силах использовать вменёнку с выгодой для себя. Хороший вариант — совмещение налоговых режимов УСН и ЕНВД. Суть метода в том, что предприниматель работает по нескольким ОКВЭД, один или несколько из которых подходит для вменёнки, а другие — нет.

При совмещении он платит налоги сразу по 2 режимам:

  • вменённую сумму;
  • 6% или 15% от доходов или доходов за минусом расходов.

На практике такой вариант реализуется достаточно легко. Внимания требует только учёт налогооблагаемой базы для выплат по упрощёнке. Всю бухгалтерию нужно будет поделить на 2 направления, чтобы чётко обосновывать в налоговой, по какому именно коду деятельности получен доход и включается ли он в расчет налогооблагаемой прибыли по УСН.

Привлечение юристов

При правильно подходе, даже небольшие финансовые претензии к контрагентам можно увеличить в несколько раз. Главное, чтобы стоимость юристов, которые будут заниматься подобным вопросом, не зависела от размера исковых притязаний. При этом, спор можно полюбовно разрешить мировым соглашением, не доводя до суда. В мировом соглашении, конечно, должна стоять уже не та сумма, которая была заявлена истцом первоначально.

В чем особенность этого метода?

Иконка Word

Затраты на консультантов и юристов значительно снижают прибыль налогоплательщика.

К тому же нигде в Налоговом кодексе РФ не прописаны требования к обоснованию различных расходов через сравнение их с доходами, для получения которых они осуществлялись. Так что, размер вознаграждения юристу может быть даже очень большим – никто не сможет придраться. Самое приятное в этой схеме — то, что проводить такие фокусы можно довольно часто.

Какие способы уменьшения налога на прибыль применять не стоит

Тоже простой, доступный и не требующих каких-то особенных умений метод налоговой оптимизации. Суть его незатейлива: компания выказывает желание к дальнейшему активному росту, освоению новых направлений, поэтому заказывает написание бизнес-плана. В качестве исполнителя данной услуги выступает фирма, находящаяся на УСН.

Таким образом, средства, потраченные на разработку стратегии развития, учитываются при расчете налоговой базы как траты на исследование рынка или оплаты информационных и консультационных услуг.

Как поступает большая часть предпринимателей дабы снизить налог на прибыль, да еще и уйти от НДС? Заключают фиктивные сделки или «покупают» товар / услугу, тем самым искусственно раздувая свои расходы. А потом округляют глаза видя суммы доначислений по результатам налоговых проверок.

Действительно, идея увеличить себе расходы – верна. Но способ ее воплощения является неправильным и противозаконным. Как известно, сотрудничество с «обнальными» конторами и фирмами однодневками чревато ответственностью не только за совершение налогового правонарушения, но и ответственностью уголовной.

  1. Каждая сделка должна иметь деловую цель, какие-либо преимущества для фирмы, помимо налоговых.
  2. На сделку должна быть правильно и своевременно оформлена вся первичная документация.
  3. Если сделка заключается с эффектом понижения налога, то стороны сделки не должны быть взаимосвязаны.
  4. Цена сделки не должна противоречить главе 40 НК РФ и быть аргументированной.
  5. Во избежание махинаций любая сделка между взаимосвязанными лицами или компаниями внутри одной группы должна быть обоснованной с точки зрения бизнеса.

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Основная система налогообложения — самая неудобная и негибкая, именно поэтому большинство предпринимателей её избегают, работают по ней, только когда не альтернативы. Смена налогового режима, с позиции сокращения налогов и оптимизации документооборота, действительно представляется более перспективной.

Впрочем, это не значит, что если бизнес вынужден работать по основному налогообложению, никаким образом нельзя сэкономить и снизить затраты на обязательства перед бюджетом.

Как уменьшить налог на прибыль при осно

Любой бизнес — ИП или ООО — по умолчанию регистрируется именно как налогоплательщик по основному режиму. Для большинства этот вариант не выгоден и не нужен, поэтому одновременно с регистрацией необходим перевод с ОСНО на УСН. Конечно, если позволяют характеристики бизнеса — число работников, годовой доход и остаточная стоимость.

Работа по ОСНО подразумевает уплату целого комплекса налогов. Для ООО:

  • налог на имущество, 2,2%;
  • НДС, 10%, 18%, с 2019 года 20%;
  • налог на прибыль, 20%.

Для ИП:

  • НДФЛ, 13%;
  • НДС, 10%, 18%, с 2019 года 20%;
  • налог на имущество, 2%.

Налог на прибыль считается как 20% от дохода фирмы за минусом расходов. Каждый месяц требуется вносить авансовые платежи, а по итогам года перечислять невыплаченную сумму налога до конца марта следующего года.

Несмотря на сложность этого режима налогообложения, снижать выплаты всё же возможно. Налог на прибыль в таком случае считается от разницы между выручкой и расходами. Единственный способ уменьшить траты — подтвердить и учесть больше расходов. Звучит довольно просто, но большинство налогоплательщиков «забывают» посчитать некоторые расходы, которые в совокупности довольно существенно сокращают налогооблагаемую базу:

  • форменная одежда;
  • обучение персонала;
  • регистрация и использования товарного знака;
  • амортизация основных средств производства;
  • маркетинг;
  • налог на имущество, другие пошлины и акцизы.

Ещё один рабочий способ — приобрести часть имущества в лизинг, а не в собственность. Тогда не нужно будет платить налог на имущество, а лизинговые платежи указывать в расходной части и сокращать с их помощью налог на прибыль. Это законно.

Изучите 284.1—284.5 статьи Налогового кодекса. Там названы все случаи, когда налогоплательщику полагаются льготы. Вполне может оказаться, что бизнес имеет право на нулевую налоговую ставку.

Сокращение налогов для бизнеса

За использование незаконных способов снижения налогов, например, фиктивное занижение прибыли, полагаются штрафы и аресты

Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО

ОСНО – наиболее нагруженный фискально и административно режим. Организации, работающие в этой системе, ведут полный бухгалтерский и налоговый учет, исчисляют и уплачивают все существующие в российском налоговом законодательстве налоги.

На 2017 год ставка налога на прибыль при ОСНО составляет 20%.

Отметим, что организации на ОСНО могут использовать для налоговой оптимизации все способы, перечисленные для «упрощенцев» (за исключением льгот от государства), но и «частных» способов для них немало.

Предлагаем ознакомиться:  Налог на квартиру по завещанию в 2020 году

Перечислим наиболее распространенные из них, начиная с самых простых.

Статья 270 НК РФ содержит полный перечень расходов, не учитываемых при расчете налоговой базы. Рекомендуем ознакомиться с ними и при возможности избегать их. При наступлении таких расходов документируйте их правильно во избежание штрафов и пени от налогового инспектора.

Кроме того, все понесенные расходы должны быть подтверждены первичной документацией:

  1. Премии, заработная плата, поощрения в виде расчетной ведомости и приказов на выплату.
  2. Плата за аренду, коммунальные расходы и прочие – договор, акты.
  3. Закупки сырья и услуг – договоры, акты, накладные, формы КС-2,3 и прочее.
  4. Подотчетные средства – чеки, накладные.
  5. Транспортные расходы, которые уменьшают налог на прибыль, – путевые листы, маршрутные листы.
  6. Затраты по горюче-смазочным материалам – путевые листы, чеки, накладная, где видна стоимость всех ГСМ, купленных в отчетном периоде.
  7. И так далее.

Расходы на консультационные, рекламные и маркетинговые услуги давно являются любимым способом завышения расходов для многих компаний. Ведь итоговый результат и затраченные усилия оценить сложно, и сопровождающей документации нужно минимум – договор и акт.

Именно поэтому пристальное внимание налоговых инспекторов обращено на эту категорию расходов. Но если первичная документация в порядке и целесообразность расходов присутствует, то придраться налоговым инспекторам будет не к чему.

Обучение персонала – тоже отличное решение для минимизации расхода. И квалификацию кадров повысите, и расположение коллектива заслужите, и налоги попутно снизите

Резервом называется списание в текущем периоде расходов, которые будут признаны в будущем периоде.

В соответствии с налоговым законодательством, резервы могут создаваться:

  1. по сомнительным долгам,
  2. по отпускам работникам,
  3. под ежегодные выплаты вознаграждений работникам,
  4. на ремонт основных средств,
  5.  под обесценение ценных бумаг.

Нужно понимать, что создание резерва помогает ускорить момент признания расхода, а не увеличить расход в целом. Общая сумма налога не изменится, произойдет лишь перераспределение выплат по налогу на будущие периоды.

При выбытии основного средства из эксплуатации можно включить в расходы всю не начисленную амортизацию, а также расходы по демонтажу, утилизации и вывозу основного средства

Многие предприятия экономят на налогах с помощью лизинга основных средств. Напомним, что по международным и внутренним стандартам бухучета, организация обязана устанавливать срок полезного использования основного средства, полученного по договору финансовой аренды, равным сроку этого договора, если лизинг не выкупной. Таким образом, возникают две возможности для экономии на налогах:

  1. Ускоренная амортизация предмета лизинга. Срок полезного использования сокращается – амортизация увеличивается – уменьшается налог на прибыль. Попутно вы уменьшаете и налог на имущество, так как он пропорционален стоимости основных средств.
  2. Возвратный лизинг как средство экономии на налогах. Суть возвратного лизинга: компания передает свое имущество лизинговой компании, а потом получает его в лизинг, т.е. фактически берет кредит под обеспечение оборудования. Тем самым компания решает несколько финансовых задач, одна из которых – снижения налога на прибыль за счет завышения расходов, вторая – снижение налога на имущество за счет отсутствия имущества (на бумаге).

Ну и напомним, что авансы по налогу на прибыль могут не соответствовать итоговой расчетной сумме налога за период. Поэтому в организации накапливаются переплаты, которые нужно вовремя зачитывать. Иначе по прошествии трех лет вы потеряете эти суммы безвозвратно.

Согласно налоговому кодексу, компания, несшая убытки в прошлых налоговых периодах, может зачесть их в текущем налоговом периоде. Значит, при присоединении к прибыльной организации фирмы с накопленными убытками, можно получить налоговую выгоду в виде 20% от общей суммы убытков за последние 10 лет. При использовании данного метода следует учесть, во-первых, расходы на реорганизацию, и, во-вторых, налоговые риски, коими являются:

  • претензии проверяющих органов о необоснованности налоговой выгоды;
  • правильность ведения налогового учета в присоединяемой компании;
  • вероятная выездная проверка;
  • ухудшение структуры баланса и как следствие возможные проблемы с кредитованием.

Более сложной реализацией налоговой оптимизации налога на прибыль будет создание группы компаний, часть из которых работают на ОСНО, а часть – на УСН. Помним, что доли выше 25% в других организациях разрешено иметь только компаниям на ОСНО.

Главная задача данного метода – распределить все доходы и расходы так, чтобы основная прибыль была сконцентрирована в организации на УСН, но при этом не терялась бизнес-целесообразность схемы.

Примерная схема организации группы компаний изображена на рисунке.

Рисунок. Как уменьшить налог на прибыль с помощью группы компаний, часть из которых «упрощенцы»

Главное, у организации группы компаний и распределения денежных потоков должна быть четкая и понятная для налогового инспектора бизнес-цель.

Например, вы можете все имущество сконцентрировать в компании на УСН, объяснив это легкостью управления и нахождением, например, сервисной службы в штатном расписании обозначенной компании. А компаниям на ОСН сдавать имущество в аренду, перераспределяя таким образом прибыли. Попутной выгодой при такой схеме будет отсутствие налога на имущество для компании «упрощенца»

Для организаций, ведущих внешнеэкономическую деятельность, хорошим вариантом для налоговой оптимизации станет создание компании в низконалоговой юрисдикции.

Также бесспорным аргументом в пользу создания офшорной компании является наличие нематериального актива (авторских прав, товарного знака, бренда), который нужно защитить. Законодательство в этой области в России развито слабо, что, несомненно будет весомым аргументом в доказательной базе перед налоговыми органами. Актив переводится в оффшорную компанию, а компании в России платят за пользование нематериальным активом роялти.

В данной статье мы рассмотрели исключительно законные способы снижения налога на прибыль организаций. Безусловно, есть и другие способы налоговой оптимизации, но прежде чем внедрять их в практику, необходимо оценить их законность глазами налогового инспектора.

Переносим свои убытки

Путь слияния с убыточной компанией – легкий, хотя и не самый безопасный способ сократить отчисления в бюджет, причем, не только в текущее время, но и в будущие периоды.

Происходит это по той простой причине, что компания-правопреемник наследует все расходы убыточного предприятия во всех их полноте и неприглядности.

Еще раз особо подчеркнем то, что данный способ оптимизации налогов чреват внезапными визитами налоговых инспекторов.

Иногда можно воспользоваться правом, предоставляемым налоговым кодексом на перенос убытков за прошедшие налоговые периоды на будущее. Причем, сначала надо учитывать более поздние убытки, постепенно переходя к ранним. Делать это можно на протяжении десяти лет после того, как убыток был получен.

https://www.youtube.com/watch?v=svA87L64QVk

Внимание! При применении каких-либо способов оптимизации налогов руководству компании, на всякий случай, следует быть готовым к более пристальному вниманию со стороны налоговиков – за годы практики у них развилось особое чутье на те предприятия и организации, которые стремятся сократить размер налоговых выплат.

Как показывает данный материал, законных способов для уменьшения налогов, вполне достаточно для того, чтобы не прибегать к незаконным схемам. Грамотный, опытный бухгалтер всегда найдет путь для того, чтобы уменьшить налоговое бремя своего работодателя.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector