Расчет сумм налога на доходы физических лиц сроки предоставления

Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ

Декларацию должны сдавать те, кто работают с физлицами по ТД или договору ГПХ – ИП, юрлица всех организационно-правовых форм. Законодательство обязывает работодателей отчитываться за перечисление налогов в бюджет с выплат произведенных сотрудникам.

Бланк формы 6 НДФЛ: (ссылка для скачивания)

Форма декларации состоит из титульного листа и 2-х разделов:

  1. I раздел отражает обобщенные показатели, включая сведения о применяемых вычетах. Именно в этой части бланка вносятся сведения нарастающим итогом.
  2. во II – фиксируются даты получения доходов сотрудниками, удержания налога, его перечисления и соответствующие суммы в последнем квартале (не за весь период с начала года).

На 1-й странице вносятся сведения о компании (ее реквизиты), период оформления. Отчетность составляется отдельно по каждому обособленному подразделению и по каждому используемому налоговым агентом коду OKTMO.

Форма 6 НДФЛ обладает рядом свойств:

  • унификации- позволяет предоставлять сведения для всех предпринимателей в единой, установленной законодательством форме;
  • концентрации – содержит информацию за весь налоговый период, избавляя тем самым от поисков данных за предыдущие месяцы в рамках одного отчетного года;
  • детализации – данные отражены отдельно по суммам и датам произведенных операций;
  • наглядности – в отчетности доступно отследить НДФЛ отдельно по каждой ставке, начисленный, но не удержанный налог и т.д.

Таким образом, глядя на пример заполнения 6 НДФЛ, можно отметить, что форма обладает информативностью и позволяет отследить движение доходов сотрудников и произведенных с них отчислений в бюджет исходя из требований налогового законодательства.

Штрафные санкции накладываются на компанию если:

  • отчетность не сдана в срок;
  • в предоставленных сведениях 6 НДФЛ содержаться неточности и ошибки;
  • декларация сдана на бумажном носителе (кроме ИП с численностью менее 25 человек).

Сумма взыскания для юрлица за допущенную ошибку составляет 500 р. за каждый предоставленный отчет (независимо от количества недостоверных сведений), согласно НК РФ ст. 126.1. При повторном инциденте штраф обязан выплатить руководитель предприятия, в размере 300-500 р.

Но первоначально критерии понятия «ошибка» не определены законодательством, поэтому под общую гребенку попадали и орфографические ошибки, и даже опечатки. Впоследствии, в Письме ФНС №БС-4-11/21695 от 16.11.2016 г. были установлены параметры, в соответствии с которыми заполнение отчетности является ошибочным:

  • недостоверность данных спровоцировала отчисления в бюджет в недостаточном объеме или неуплату НДФЛ;
  • если некорректное заполнение привело к ухудшению материального состояния сотрудника (при исчислении не были учтены положенные вычеты).

В соответствии с НК РФ (ст. 126 п.1.2) за несвоевременное предоставление отчетности размер взыскания составляет 1000 р. за каждый полный и неполный месяц просрочки. Повторное нарушение чревато штрафными санкциями на директора организации от 300 до 500 р.

Что значит «полный и неполный месяц»? Независимо от того, через сколько дней в течение месяца после завершения срока сдачи была предоставлена отчетность, штраф взыскивается в полном объеме, даче если период просрочки составил 1 день.

Согласно ст. 119.1 НК, за нарушение порядка предоставления формы расчета в электронной версии, предусмотрен штраф на организацию в размере 200 р.

При невыполнении требований законодательства, сотрудники ФНС вправе заблокировать расчетный счет юрлица.

С помощью электронного сервиса

Перейти

Оплатить налог на доходы физических лиц можно с помощью сервиса

«Уплата налогов физических лиц»

»

В бумажном видеБланк предоставляется бесплатно в налоговых инспекциях.

Перейти

Узнать адрес инспекции можно с помощью сервиса 

«Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции»

В электронной форме

Перейти

Использовать программу по заполнению декларации

«Декларация 2018»

В электронной форме

Согласно Приказа расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ состоит из двух разделов:

  1. Раздел 1: Обобщенные показатели (в него входят: ставка НДФЛ, суммы начисленного дохода и удержанного налога, количество физлиц-получателей дохода и пр.);
  2. Раздел 2: Информация о размере полученных «физиками» доходов и удержанных из них сумм налога в разбивке по датам.

Организации, имеющие обособленные подразделения, должны заполнять 6-НДФЛ по каждому ОП отдельно с указанием соответствующего ОКТМО и КПП.

к меню ↑

Ежеквартальная отчетность по НДФЛ введена для налоговых агентов с 2016 года. Она представляет из себя отдельный документ — расчет сумм НДФЛ (по аналогии с расчетами в ПФР и ФСС). В расчете обобщается информация в целом по всем физическим лицам, получившим в отчетном периоде доходы от налогового агента (обособленного подразделения).

Расчет сумм налога на доходы физических лиц сроки предоставления

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

По каждой налоговой ставке нужно составить отдельный раздел 1.

Примечание: Строки 060–090 в такой ситуации заполняются только на первой странице.

В строке 010 укажите налоговую ставку.

По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. В строке 025 выделите доходы в виде дивидендов. Указывайте всех получателей дивидендов, в том числе тех, кто в организации не числится. К примеру, учредителя, которого нет в штате.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц сроки предоставления

В строке 030 нужно показать общую сумму вычетов по всем сотрудникам – на эту сумму будет уменьшен налогооблагаемый доход. Строку заполняйте также нарастающим итогом с начала года.

В строке 040 отразите сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, удержанные из доходов всех сотрудников. Аналогично заполняйте строку 045 по дивидендам.

В строке 050 укажите сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога. Такое соответствие установлено контрольными соотношениями к расчету (письмо ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852).

В строке 060 укажите количество человек, которые получали доход в течение отчетного (налогового) периода.

По строке 070 покажите сумму удержанного налога.

В строке 080 нужно указать сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана в текущем отчетном периоде. Обратите внимание: речь идет именно о суммах, которые организация должна была удержать до конца отчетного периода, но по каким-либо причинам не смогла этого сделать. К примеру, при выплате дохода в натуральной форме, если до конца отчетного периода денежных выплат в пользу того же физлица не было.

В этом случае НДФЛ, исчисленный с натурального дохода, по строке 080 необходимо показать. «Переходящие» доходы, НДФЛ с которых организация удержит в следующем квартале, отражать по строке 080 не нужно. В частности, это касается НДФЛ с зарплаты, которую начислили, но до конца отчетного периода так и не выплатили.

По строке 090 укажите сумму налога, возвращенного в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РФ.

к меню ↑

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если операция начата в одном периоде, а завершена в другом, то она отражается в периоде завершения.

Примечание: Нюансы заполнения и их описания смотрите ниже в статье в комментариях ФНМ РФ.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.

В расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечисленные в статье 217 Кодекса.

  • Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, Указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130:
    • для зарплаты и премии (кроме годовой и квартальной) указывается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ. Данное правило соблюдается, даже если последний день месяца приходится на выходной;
    • для отпускных и больничных указывается день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
    • для квартальной или годовой премии указывается последнее число месяца, в котором подписан приказ о премировании;
    • для вознаграждения по договору ГПХ указывается день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
    • для доходов в натуральной форме указывается дата, когда такой доход получен физлицом (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
    • для дивидендов указывается дата выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
    • для сверхнормативных суточных указывается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ);
    • для дохода от экономии на процентах указывается последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен кредит (под. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
  • Строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога», указывается дата удержания НДФЛ с доходов, отраженных по строке 130, заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса,

    Примечание: Если удержать НДФЛ с натурдохода невозможно или в случае, когда вычеты на детей превысили доход, ставится «00.00.0000»

  • Строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога», указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ: заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.

    Примечание: Если день перечисления НДФЛ приходится на выходной или праздник, указывается ближайший следующий за ним рабочий день

  • Строка 130 раздела 2. В случае предоставления работодателем сотруднику налоговых вычетов по НДФЛ, в строке 130 раздела 2 нужно указывать полную сумму полученного работником дохода, не уменьшая показатель на сумму вычета.

    Примечание: Письмо ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956

  • Строка 140 раздела 2. Указывается обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, отраженную в строке 100. Для доходов в натуральной форме ставится «0». В случае, когда вычеты на детей превысили доход, ставится «0».

Предлагаем ознакомиться:  Процессуальные издержки при гражданском судопроизводстве

Строка 020 из 6-НДФЛ = сумма строк «Общая сумма дохода» раздела 5 из 2-НДФЛ

Если значения расходятся, проверьте: все ли доходы указали, нет ли арифметических ошибок и верно ли перенесли данные из регистров. Отчеты уже сданы? Подайте уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, если ошибка в нем. Если ошибка в 2-НДФЛ, то отправьте корректирующие справки 2-НДФЛ с верными данными. Если ошибка и в 6-НДФЛ, и в справках 2-НДФЛ, то придется подать несколько уточненок.

Строка 025 из 6-НДФЛ = сумма по коду 1010 в разделе 3 из 2-НДФЛ

Нашли ошибку? Возможно, не учли дивиденды по отдельному учредителю или ошиблись в арифметике. После того, как исправите ошибку, подайте уточненный расчет по форме 6-НДФЛ и корректирующие справки 2-НДФЛ с верными данными.

Строка 040 из 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма налога исчисленная» 2-НДФЛ

Тут часто ошибаются из-за вычетов. Пояснениями отделаться не получится, поэтому после того, как исправите ошибку, отправьте уточненный 6-НДФЛ и корректирующие 2-НДФЛ.

Строка 060 расчета 6-НДФЛ = общее число справок 2-НДФЛ

Если в 6-НДФЛ указано верное число сотрудников, но по ошибке вы отправили лишние справки 2-НДФЛ, то можно обойтись без уточненки. Подайте пояснения и аннулирующие справки по 2-НДФЛ. Если же вы отправили меньше справок, то доотправьте оставшиеся и уточненный 6-НДФЛ. Не забудьте, что справки 2-НДФЛ нужно брать только с признаком 1.

Строка 080 из 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в разделе 5 из 2-НДФЛ

Здесь, как и в предыдущих ситуациях, берите 2-НДФЛ с признаком 1. Чтобы избежать штрафов, подайте уточненный 6-НДФЛ и корректирующие 2-НДФЛ.

Примечание

: Контрольные соотношения к расчету (письмо ФНС России от 10 марта 2016 г.

№ БС-4-11/3852

)

Оплата налога и представление отчётности

Расчет сумм налога на доходы физических лиц сроки предоставления

Начиная с 2016 года расчеты нужно будет представлять в следующие сроки:

  • за первый квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом;
  • за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим.

с 2016 года расчет по форме 6-НДФЛ будет представляться налоговым агентом за квартал, полугодие и девять месяцев в срок не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а за год — не позднее 1 апреля следующего года.

  • подали расчет в инспекцию, если отчет сдает представитель организации или предприниматель;
  • отправили по почте с описью вложения;
  • спецоператор зафиксировал отправление отчета по ТКС в подтверждении.

Отчетность по НДФЛ, и квартальная и годовая, будет представляться в электронном виде. Исключение — организации, у которых численность сотрудников в налоговом периоде составляет менее 25 человек. Если в вашей компании 25 человек и более, с 2016 вы будете обязаны сдавать отчетность по НДФЛ электронно.

С 2016 г. как для квартальных расчетов, так и для отчетности по итогам налогового периода, будет действовать следующий порядок представления:

  • «электронная» отчетность должна будет предоставляться по телекоммуникационным каналам связи;

    Примечание: носители (диски CD, DVD, устройства flash-памяти) исключаются

  • при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты вправе представлять отчетность «на бумаге»;

    Примечание: остальные налоговые агенты должны будут сдать отчетность в электронном виде.

Форма 6-НДФЛ является ежеквартальной отчетностью и сдается в ИФНС в следующие сроки.

Период Срок представления в ИФНС (п. 2 ст. 230 НК РФ)
За I квартал Не позднее 30 апреля отчетного года
За полугодие Не позднее 31 июля отчетного года
За 9 месяцев Не позднее 31 октября отчетного года
За год Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным

Налогового агента могут оштрафовать, если он:

  1. не сдал расчет по форме 6-НДФЛ,
  2. сдал расчет с опозданием,
  3. привел в форме 6-НДФЛ недостоверные сведения.

порядок заполнения

В первых двух случаях размер штрафа составит 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Если налоговый агент – организация, оштрафуют должностных лиц организации, например ее руководителя.

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 рублей. Но его можно избежать, если вы успели обнаружить ошибку и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Об этом сказано в статье 126.1 Налогового кодекса РФ.

Помимо налоговых штрафов, должностным лицам организации (например, руководителю) может быть назначен административный штраф в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Примечание

: Предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются (

ст. 15.3 КоАП РФ

).

Если налоговики не получат расчет в течение 10 дней по истечении установленного срока для его представления, то они будут вправе приостановить операции налогового агента по счетам в банке и переводы электронных денежных средств.

Нарушение Размер штрафа
Несвоевременное представление 6-НДФЛ 1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)
Представление 6-НДФЛ с недостоверными данными 500 руб. за каждый расчет с ошибками (ст. 126.1 НК РФ)
Нарушение способа подачи (если вместо электронного расчета 6-НДФЛ вы подадите в ИФНС бумажную Форму) 200 руб. за каждый расчет, сданный с нарушением формы подачи (ст. 119.1 НК РФ)
Если сдачу данной отчетности задержать более чем на 10 рабочих дней со дня, установленного для ее представления помимо вышеуказанного штрафа работодателя ждет и блокировка его банковских счетов (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

С учетом выходных и праздничных дней в 2020 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

  • За 2019 год — не позднее 02.03.2020 
  • за I квартал 2020 — до 30.04.2020;
  • за полугодие — до 31.07.2020;
  • за девять месяцев — до 02.11.2020.

Сдать форму 6-НДФЛ вовремя поможеткалендарь бухгалтера.

образец

В электронной форме

В электронной форме

Сроки сдачи формы 6 НДФЛ устанавливаются в соответствии с отчетными периодами, предусмотренными НК РФ:

  • за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев — по истечении месяца после завершения соответствующего периода;
  • за 12 месяцев – до 01 апреля следующего года, следующего за отчетным.

В случае, если день сдачи документов выпадает на выходной или праздничный, то на основании Письма ФHC №БC-4-11/22387 от 21.12.2015 предоставить отчет необходимо в первый рабочий день, следующий за нерабочим.

ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД СРОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ 2020 Г.
12 мес. 2019 г. 2 марта
1 кв. 2020 г. 30 апреля
6 мес. 2020 г. 31 июля
9 месяц. 2020 г. 2 ноября
12 месяц. 2020 г. 1 марта 2021 г.

Несвоевременное предоставление сведений грозит налоговому агенту штрафными санкциями.

Ответственность налоговых агентов: штрафы и приостановление операций по счетам

Форму, отражающую расчет НДФЛ (исчисленный и удержанный работодателем) требуется предоставить в ФНС по месту регистрации предпринимателя (юрлица). Затруднение вызывает вопрос, куда сдавать 6 НДФЛ, если у организации есть одно или несколько обособленных подразделений.

В отношении одной такой структурной единицы и физлиц по договорам ГПХ, в соответствии с HK РФ предусмотрено предоставление сведений в ИФНС по месту чета. А если налогоплательщик является крупным предпринимателем, в штате которого содержится несколько обособленных подразделений, то он вправе самостоятельно выбирать предоставлять сведения в налоговые органы по месту регистрации самого юрлица или обособленной организационной единицы.

Еще один нюанс, касается сдачи формы ИП, которые работают по «упрощенке». В данном случае расчет необходимо предоставить в территориальный отдел ФНС по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД или ПСН соответственно.

Вид дохода Дата получения
дохода
Дата удержания
НДФЛ
Крайний срок уплаты НДФЛ
Заработная плата Последний день месяца, за который начислили зарплату (п. 2 ст. 223 НК РФ) День выплаты зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
(п. 6 ст. 226 НК РФ)
Аванс Последний день месяца, в котором выплатили аванс
(п. 2 ст. 223 НК РФ)
День выдачи второй части зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
(п. 6 ст. 226 НК РФ)
Компенсационные выплаты, связанные с увольнением сотрудника (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и пр.) Последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ, ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ) День выплаты – последний рабочий день (п. 4 ст. 226 НК РФ, ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
(п. 6 ст. 226 НК РФ)
Пособия по временной нетрудоспособности День выплаты больничного (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) День выплаты больничного (п. 4 ст. 226 НК РФ) Последний день месяца, в котором перечислили деньги
(п. 6 ст. 226 НК РФ)
Отпуск День выплаты отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) День выплаты отпускных (п. 4 ст. 226 НК РФ) Последний день месяца, в котором перечислили деньги
(п. 6 ст. 226 НК РФ)
Премия (квартальная или годовая) День выплаты премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848) День выплаты премии (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
(п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.03.2018 № 03-04-06/18932)
Премия (ежемесячная) Последний день месяца, за который выдали премию (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848) День выплаты премии (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
(п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.03.2018 № 03-04-06/18932)
Материальная помощь свыше 4000 рублей в год День выплаты матпомощи (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) День выплаты матпомощи (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день после выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ)
Сверхлимитные суточные по командировке и компенсация расходов без подтверждающих документов Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет по командировочным расходам (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ) Из первой денежной выплаты после того, как доход был признан (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
(п. 6 ст. 226 НК РФ)
Материальная выгода от экономии на процентах Последний день каждого месяца в течение срока, на который выданы заемные средства
(подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Из первой денежной выплаты после того, как доход был признан (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день после выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ)
Доходы в натуральной форме День передачи доходов в натуральной форме(подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ) Из первой денежной выплаты после того, как доход был признан
(п. 4 ст. 226 НК РФ)
Следующий рабочий день после выплаты денег
(п. 6 ст. 226 НК РФ)
Дивиденды День, когда перечислили деньги на счет учредителя (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) День выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ) ООО перечисляет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов
(п. 6 ст. 226 НК РФ). АО перечисляет НДФЛ не позднее одного месяца со дня выплаты дивидендов
(п. 4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК РФ)

Размерналога=Ставканалога*Налоговаябаза

Предлагаем ознакомиться:  Дарственная на квартиру - 2019. Налоги, нюансы

В электронной форме

к меню ↑

к меню ↑

Квартальные расчеты и отчетность по каждому физическому лицу по итогам налогового периода нужно будет представлять в ИФНС по месту учета налогового агента. При этом НК РФ уточнено:

  • российские организации, имеющие обособленные подразделения, должны будут представлять отчетные документы в инспекцию по месту нахождения обособленных подразделений;
  • крупнейшие налогоплательщики будут отчитываться в инспекцию по месту учета либо в инспекцию по месту учета по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому);
  • индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы — будут представлять отчетность в отношении своих работников в инспекцию по месту своего учета в связи с осуществлением указанной деятельности.
Примечание

:

КУДА перечислять, платить, сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ

. Удержанный НДФЛ налоговый агент перечисляет по реквизитам той налоговой инспекции, в которой организация состоит на учете. Для предпринимателей ИП есть особый порядок уплаты. Дана таблица куда сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ

к меню ↑

Примечание

:

Как можно Уточнить 6-НДФЛ

. Сдали 6-НДФЛ, а потом нашли ошибку или получили требование подать уточненку от инспекторов. Что делать? Исправить данные и устранить неточность, сформировать отчет заново и отправить в свою ИФНС. Так избежите штрафов.

Подавайте обязательно, если после сдачи первичного расчета:

  • изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);
  • обнаружили ошибки в первичном расчете.

Если, например, в первоначальной форме указали неправильный КПП или ОКТМО налогового агента, то придется сдавать уточненный расчет. Заявлением о корректировке реквизитов первичного отчета тут не обойтись (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900).

Расчет с ошибочным ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления. Если просто сдать уточненку с верным ОКТМО, ошибочные начисления так и останутся.

На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

В отличие от правил заполнения справки 2-НДФЛ порядок составления формы 6-НДФЛ не предусматривает подачи аннулирующего или отменяющего расчета. Поэтому, если по ошибке вместо нулевого расчета вы отправили в инспекцию форму с заполненными показателями доходов и налогов, подайте уточненный расчет.

к меню ↑

Примечание: Если организация или предприниматель не является налоговым агентом и не сдает расчет 6-НДФЛ. Письмо поможет избежать блокировки счета за несданный документ.

Руководителю ИФНС России № 666
по г. Урюпинску
Н.Т. Бюджетову
от ООО «ГАСПРОМ»
ИНН 4308123456
КПП 430801001
Адрес (юридический и фактический):
625008, г. Урюпинск, ул. Кутинская, д. 130

Исх. № 1596 от 04.05.2016

ПИСЬМО
Об отсутствии обязанности представлять расчет 6-НДФЛ
за I квартал 2016 года

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ представляют налоговые агенты. В частности, ими являются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, облагаемые НФДЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

В течение I квартала 2016 года ООО «Гаспром» не начисляла и не выплачивала никаких доходов физлицам, не производила удержаний и не перечисляла налог в бюджет.

В связи с вышеизложенным, а также на основании письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901 ООО «Гаспром» не обязана представлять расчет за I квартал 2016 года.

Генеральный директор ___________ А.В. Иванов

к меню ↑

Если российская организация или индивидуальный предприниматель не производят выплату доходов физлицам, то они не обязаны представлять расчет по форме 6-НДФЛ. Об этом Федеральная налоговая служба сообщила в письме от 04.05.16 № БС-4-11/7928

Дата фактического получения «зарплатного» дохода – последний день месяца, за который она начислена. Поэтому, если зарплата выдается досрочно, до конца месяца, при ее выдаче сотрудникам удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет не нужно.

Поскольку в этом случае получается, что несмотря на то, что деньги у работников уже на руках, с точки зрения уплаты НДФЛ доход они еще не получили. Исчислить и удержать налог нужно будет по окончании расчетного месяца при следующей выплате денег работникам: либо в последний день месяца, либо в следующем месяце.

В данной ситуации нужно заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ, а раздел 2 не заполнять (письмо ФНС РФ от 12.02.2016 № БС-3-11/553@). Если вы отчитываетесь в электронном виде, скорее всего, удалить раздел 2 не позволит система. Как заполнить строки второго раздела в такой ситуации (когда фактически нет данных), лучше уточнить в своей налоговой инспекции.

В I квартале 2016 года организация ежемесячно начисляла зарплату работникам, но не выплачивала ее по причине тяжелого финансового состояния. Как нужно было отразить «зарплатный» доход в расчете 6-НДФЛ за I квартал? Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие, если зарплату за январь-март работники получились только в апреле, после того, как налоговый агент отчитался за I квартал? Ответы на эти вопросы содержатся в письме ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194.

В ситуации, когда весь первый квартал зарплата сотрудникам начислялась, но из-за финансовых трудностей работодателя персонал получил свои деньги только в апреле, в 6-НДФЛ за первый квартал начисленные суммы попадут только в раздел 1.

Оплата налога и представление отчётности

В электронной форме

Бухгалтеры часто спрашивают о порядке заполнения строки 070 6-НДФЛ. Что туда входит, расскажем ниже.

Строка 070 6-НДФЛ включает общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Важно, чтобы НДФЛ был удержан. Например, в строке 070 отчета за I квартал 2020 года не нужно отражать налог с мартовской зарплаты, если она выплачена в апреле (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).

ИНН/КПП

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.).

к меню ↑

к меню ↑

к меню ↑

к меню ↑

В течение I квартала 2016 года ООО «Гаспром» не начисляла и не выплачивала никаких доходов физлицам, не производила удержаний и не перечисляла налог в бюджет.

код

В связи с вышеизложенным, а также на основании письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901 ООО «Гаспром» не обязана представлять расчет за I квартал 2016 года.

Генеральный директор ___________ А.В. Иванов

В электронной форме

Самостоятельная проверка заполнения

Прежде чем предоставить отчетность в налоговую инспекцию, необходимо проверить:

  • соответствие бланка установленному образцу;
  • правильность внесения данных.

Для самоконтроля корректности заполнения применяются контрольные соотношения, разработанные и утвержденные законодательством. С помощью такого метода возможно отследить самые банальные неточности в виде опечаток и сделать полный анализ правильности оформления отчета. Один важный момент касается того, что сравнивать сведения в разделах между собой не стоит, они отражают разные позиции с точки зрения периодов. Никаких контрольных соотношений между разделами не существует.

Проверка заполнения титульного листа не будет лишней, т.к. неверно указанные реквизиты налогового агента могут перевести к недоперечислению средств в бюджет. Если речь идет о филиалах предприятия, то здесь следует обратить внимание на то, что в соответствии с новыми изменениями, для подобных структурных единиц выделено 2 строки и добавлены 3 кода места предоставления формы.

Только после этого проверяются разделы:

  • в I должны быть зафиксированы данные по всем физлицам, включая предыдущие периоды, начиная с января;
  • во II главное проверить правильность распределения данных по датам и суммам.

период

Знание нюансов самостоятельной проверки 6 НДФЛ позволит избежать ошибок, а, следовательно, наложенных взысканий на организацию или руководителя:

  1. Виды доходов, которые не облагаются налогом не должны быть отражены в стр.020.
  2. Согласно контрольному соотношению: стр.020 больше или равна стр. 030.
  3. Исчисленный НДФЛ, отраженный в графе 040 должен быть равен разнице строк 020 и 030 (доходы минус предоставленные вычеты), умноженной на процентную ставку.
  4. Значение в стр. 020 может отличаться от суммы указанной в расчетной ведомости, т.к. в этом поле не фиксируются начисленные выплаты по ЛН, отпускные и т д.
  5. Значения стр. 040 и 070 могут быть равными только в случае, если вознаграждение выплачивается в месяц начисления НДФЛ. В остальных случаях показатели разняться.

Есть нюансы,  как проверить правильность заполнения 2 раздела 6 НДФЛ, они касаются точности отражения дат произведенных операций.

  1. Строка 100, как правильно должны быть отмечены периоды фактического получения вознаграждения в различных условиях:
  • при увольнении – как правило расчет производится в последний рабочий день;
  • выплаты раньше окончания месяца – последний день месяца начисления;
  • прибыль от пользования займом — последнее число каждого месяца на период предоставления денежных средств;
  • ежемесячная премия – последний день месяца начисления;
  • единовременная премия, матпомощь, оплата ЛН, отпускные, вознаграждение по договору ГПХ – дата выплаты.
  1. Поле 110 – указание сроков удержания НДФЛ:
  • зарплата, отпускные, оплата ЛН, выплаты по договору ГПХ, матпомощи, пособий, премий разного характера – день перечисления средств сотруднику;
  • доход, исчисленный в натуральном выражении – в день выплаты денежного вознаграждения;
  • прибыль от использования займа – день выплаты в следующем месяце, за месяцем, в котором была исчислена материальная выгода.
  1. Графа 120 – отражение периодов перечисления НДФЛ в бюджет:
  • зарплата, выплаты по договору ГПХ, матпомощи, пособий, премий разного характера – следующий день, после перечисления средств сотруднику;
  • перечисление отпускных и пособий по ЛН – последний день месяца, в котором были произведены данные выплаты;
  • доплаты до среднего заработка – следующий день, после произведенных выплат работникам.
Предлагаем ознакомиться:  Служебная записка после испытательного срока

В результате сверки некоторые значения обоих документов должны совпасть:

  • показатель стр. 020 должен совпадать с суммой дохода по справкам 2-НДФЛ и суммарному значению строк 020 второго приложения;
  • стр.025 должна быть равна сумме начисленных дивидендов по справкам и по коду 1010 в приложении декларированного отчета;
  • показатель рассчитанного НДФЛ должен совпадать с суммой по справкам и со значением в стр.030 в приложении;
  • размер неудержанного налога, указанный в поле 080, приравнивается к 034 в соответствующем приложении, и к сумме 2-НДФЛ;
  • количество сотрудников, по которым составлена отчетность должно совпасть с числом оформленных бланков 2-НДФЛ и приложений №2.

Применение приведенных методов позволит проконтролировать достоверность указанных сведений, и обеспечить своевременное перечисление НДФЛ в бюджет.

Порядок расчета налога(ставки налога, налоговая база)

Заполнение 6 НДФЛ по строкам имеет ряд особенностей.

В большинстве случаев используется ставка – 13% (для нерезидентов – 30%). Данное значение фиксируется в стр.010, причем для каждой ставки отдельно. Но итоговые значения исчисляются обобщенно.

Для правильного заполнение строки 020 (начисленный доход) нужно различать понятия налогооблагаемых доход и прибыль, которая не подлежит налогообложению или частично облагается налогом (с предоставлением вычета в определенном размере). Например, не подлежат отчислениям в бюджет призы, матпомощь до 4000 р., единовременное пособие до 50 т.р. В итоге, в поле фиксируется просуммированный доход, который облагается налогом, нарастающим итогом.

Прибыль, которая не облагается налогом не должна быть отражена в стр.020.

Графа 030 6 НДФЛ заполняется в соответствии с предоставленными вычетами, подтвержденными документально. Данные привилегии предназначены для уменьшения базы налогообложения. Выделяют 3 группы вычетов:

  • стандартные;
  • имущественные;
  • социальные.

В данном поле отражается суммарное значение предоставленных вычетов.

Сумма исчисленного налога   рассчитывается путем умножения размера налогооблагаемой базы (прибыль минус вычеты) на применяемую процентную ставку.

Предоставление сведений в этой строке формы необходимо, если на предприятии работают иностранцы, оплатившие патент на работу. Т.е. для них налогооблагаемая база уменьшается на сумму выплаченного аванса. В остальных случаях данная графа не заполняется.

Инструкция заполнения 2 раздела 6 НДФЛ.

В данном поле указывается количество человек, по которым исчисляется   общая сумма дохода.

Расчет сумм налога (стр.040) и удержанный налог (стр.070) могут не совпадать. Если перечисление средств сотрудником происходит в первых числах следующего месяца, то показатели будут разниться. Проведение данной операции возможно только после фактического получения вознаграждения сотрудниками.

код ФНС

Исчисленный налог невсегда представляется возможным удержать с работника. Например, если прибыль получена в натуральном выражении. Корректность предоставления данных зависит от правильности заполнения данной строки.

Данная графа отчета 6 НДФЛ предусмотрена для отражения сумм возвращенных физлицам в связи с ошибочным удержанием. Если таких корректировок не проводилось, то в поле ставится ноль.

Частые вопросы

Несмотря на кажущуюся простоту, в ходе заполнения могут возникнуть вопросы, связанные с особенностями произведенных выплат.

Как отразить в отчете доход в натуральной форме, с которого нельзя удержать НДФЛ?

Допустим, выдан подарок, бывшему сотруднику к празднику. Исчисление НДФЛ происходит по стандартной схеме, а вот удержание невозможно, так как нет вознаграждения в денежном эквиваленте впоследствии.

РАЗДЕЛ 1
020 стоимость презента
030 вычет 4 т.р.
040 исчисленный НДФЛ
080 показатель равный значению стр. 040
РАЗДЕЛ 2
100 дата
110 и 120 «00.00.0000» — в соответствии с письмом ФНС № ГД-3-11/3605@
130 стоимость
140

При невозможности удержать НДФЛ налоговый агент должен оповестить об этом ФНС до истечения срока предоставления годовой отчетности.

При заполнении 6 НДФЛ, когда исчисление и удержание происходят в разных периодах, есть свои нюансы.

Например, начисление произошло в конце июня, а перечисление средств сотрудникам в первых числах июля (граница периодов).

РАЗДЕЛ 1 (за полугодие)
020 сумма начисленного вознаграждения
040 исчисленный НДФЛ
070 не указывается значение, полученное в стр.040 (данная цифра отражается в форме за следующий налоговый период)
РАЗДЕЛ 2 (полугодие)
100 дата
110 только удержания с фактически полученных доходов, июльские показатели не попадают, они переносятся в форму за 9 месяц.
140 сумма удержанного налога (без учета июльского перечисления вознаграждения за июнь)

Законодательством предусмотрена обязательная выплата аванса сотрудникам. В зависимости от того, когда осуществляется его выплата, исчисляется налог. В общем порядке, с выплат авансовых платежей налог не начисляется, т.к. основной доход еще не выплачен.

Но если перечисление аванса приходится на 30 число месяца (выплата оставшейся суммы зарплаты приходится на следующий месяц), то частичная выплата в последний день месяца означает, что доход в виде заработной платы получен, а следовательно, подлежит налогообложению.

Сдача 6 НДФЛ в этом случае будет зависеть от количества дней в месяце. Согласно НК РФ (ст.226), перечисления в бюджет удержанного НДФЛ должно быть осуществлено на следующий день. Если в месяце 31 день, то перечисление придется на текущий период, а если 30 – то на следующий.

РАЗДЕЛ 2
100 Дата выплаты аванса, допустим 28.02
110 28.02
120 Дата перечисления средств в бюджет, 01.03.

Как будет заполняться форма, например при увольнении работника, с начислением ему компенсации за неиспользованный отпуск и выплатой зарплаты в последний рабочий день?

При увольнении, датой получения прибыли, считается последний рабочий день. Для компенсационных выплат, датой возникновения дохода считается день фактической выплаты. Следовательно, для обоих видов вознаграждения датой проведения операций в 6 НДФЛ будет день увольнения.

В ситуациях, когда выплата годовой премии происходит намного позднее, чем сотрудники идут в отпуска, должен быть произведен перерасчет отпускных за период с января по дату выплаты вознаграждения. Как отразить в данном случае исчисленный НДФЛ в отчетности?

Датой получения отпускных считается день их выплаты. Перечисления удержаний в данном случае должно быть произведено не позднее последнего числа месяца, в котором получена прибыль. Соответственно, произведенный перерасчет в виде доплат должен попасть в форму в том текущем периоде, когда он будет фактически сделан.

РАЗДЕЛ 2
100 15.05 – дата фактической выплаты
110 15.05 – удержание НДФЛ
120 31.05 – перечисления в бюджет

код налогоплательщика

При начислении зарплаты по итогам месяца выяснилось, что доход равен нулю, и у сотрудника имеется задолженность, согласно постановлению суда. Как в этом случае заполнять отчетность?

РАЗДЕЛ 2
100 Дата фактической выплаты, т.е. последнее число месяца
110 Дата первой фактической выплаты после завершения предыдущего месяца (дата выплаты аванса)
120 Следующее число, после указанного в стр.110
130 Сумма начисленного вознаграждения за текущий месяц
140 Сумма удержанного НДФЛ в текущем месяце

Рассмотрим пример, когда денежное вознаграждение было перечислено в связи с задолженностью в предыдущих периодах: в мае были выплачена зарплата, начисленная за февраль.

В данном случае следует отметить нормы законодательства:

  • 2 раздел формы отражает операции, произведенные за 3 месяца, т.к. отчётным периодом является квартал;
  • Правило о дате фактического получения зарплаты не применяется в случаях, когда нарушены сроки перечисления вознаграждения. Т.е в отчетности такой доход должен быть отражен в том периоде, когда он фактически перечислен сотруднику.

Т.о. строки 100-120 будут заполняться по стандартной схеме. Но в стр. 130 общая сумма задолженности указывается без уменьшения на вычеты. В стр. 140 – удержанный НДФЛ, с учетом вычетов, если они ранее не применялись.

Второй пример, касается перечисления отпускных в мае сотрудникам, ушедшим в отпуск в апреле. В ст.223 НК РФ не установлено определенных правил по этому правилу, поэтому датой получения дохода будет день их фактической выплаты. Следовательно, на дату выплаты у организации возникает обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ.

Налоговая служба уточнила, что при заполнении строки 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» указывается дата, не позднее которой сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет. Эти сроки прописаны в Налоговом кодексе (, п.9 НК РФ). Подробно о том, когда нужно уплатить удержанные суммы налога, вы можете прочитать в

Заполняя строку 100 «Дата фактического получения дохода» также сверьтесь со статьей 223 НК РФ.

Если работодатель выплатил заработную плату работникам до конца месяца, за который она начислена, датой получения зарплатного дохода в отчете 6-НДФЛ все равно будет последний день месяца.

Например, в случае, когда январская зарплата была выдана 25 января, в строке 100 (дата получения дохода) нужно указать дату 31.01.2016. При этом удержать НДФЛ нужно в тот же день, когда месячная зарплата была перечислена сотрудникам, т.е. в строке 110 (дата удержания налога) следует указать 25.01.2016, а в строке 120 (срок перечисления налога) – 26.01.2016г.

Федеральная налоговая служба выпустила очередное письмо, посвященное порядку составления расчета 6-НДФЛ. На этот раз чиновники пояснили, как заполнить строки 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ, если зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (например, зарплата за март выплачена в апреле, или зарплата за июнь выплачена в июле).

010

В ситуации, когда зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (например, зарплата за март выплачена в апреле, зарплата за июнь выплачена в июле и т.д.), в строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета 6-НДФЛ за период, к которому относится этот доход, проставляется «0».

Если в течение отчетного периода организация (предприниматель) не начисляли и не выплачивали физлицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, сдавать расчеты 6-НДФЛ не нужно. В таких случаях организация (предприниматель) не признается налоговым агентом. А сдавать расчеты должны именно налоговые агенты. При этом организация (предприниматель) вправе представить, а инспекция обязана принять нулевой расчет 6-НДФЛ.

  • несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
  • при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
  • за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
  • нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.
Ссылка на основную публикацию
Adblock detector