Налог на имущество при УСН: платить или не платить? » Юридическая консультация

Условия применения

  1. Здание, строение, сооружение или помещения в них должны
    принадлежать организации-налогоплательщику на праве собственности или
    праве хозяйственного ведения.
  2. Недвижимость должна быть учтена на балансе организации в составе
    основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные
    вложения в материальные ценности»).
  3. Земельный участок под недвижимостью должен иметь соответствующий
    вид разрешенного использования: для размещения торговых единиц,
    общественного питания и (или) бытового обслуживания; для размещения
    офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.
  4. Более 20% недвижимости по данным ЕГРН предназначено для
    использования в указанных целях. Например, для размещения торговых
    площадок. Важно подтвердить и фактическое использование объекта по
    указанным целям, в заявленном объеме, не ниже 20%.
  5. Собственность недвижимости должна быть включена в перечень
    объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая
    стоимость.

Перечень из последнего пункта должен быть определен субъектом РФ (по
месту нахождения недвижимости) и опубликован на официальном сайте этого
субъекта РФ. Узнать кадастровую стоимость можно, получив в Росреестре
выписку о кадастровой стоимости объекта в соответствии со статьей 63
Закона N 218-ФЗ.

Минфин России в письме от 11.03.2016 N 07-01-09/13596 напоминал, что
имущественный сбор, исходя из балансовой стоимости объектов, упрощенцы
по-прежнему не платят. Кстати, индивидуальные предприниматели на УСН все
так же освобождены от налога, правда, есть одно исключение, о котором
пойдет речь ниже.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

^К началу страницы

Сотрудников{amp}lt;100человек

Доход {amp}lt; 150 млн.руб.

Остаточная стоимость
{amp}lt;150 млн. руб.

Отдельные условия для организаций:

  • Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
  • Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы
  • Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

База налогообложения

Обязанность платить имущественный сбор организациям, применяющим
упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом №
52-ФЗ от 02.04.2014. Именно он внес поправки в абзац первый пункта 2 статьи 346.11,
согласно которым «упрощенцы» должны уплачивать налог в отношении
объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется
как их кадастровая стоимость.

При этом кадастровая стоимость должна быть определена по состоянию на
1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и
сбор платить не нужно). Таким образом, базой налогообложения в данном
случае является все виды недвижимости, имеющие кадастровую стоимость на
начало налогового периода.

Что же относится к такой собственности?

  1. Торговые и деловые центры, помещения в них.
  2. Офисные и торговые помещения.
  3. Рестораны, кафе, столовые — объекты общественного питания.
  4. Строения бытового обслуживания.
  5. Жилые дома и помещения, о них расскажем отдельно.

^К началу страницы

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).

Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.

Перечень объектов, подлежащих обложению налогом от кадастровой стоимости, представлен в ст. 378.2 НК РФ. В их число входят:

  • торговые и бизнес-центры, а также помещения в них;
  • офисы, объекты торговли/общепита и места для оказания бытовых услуг;
  • недвижимое имущество зарубежных организаций, которые не имеют в России своих постоянных представительств;
  • жилые здания/помещения, которые числятся в учете не как объекты основных средств.

Бизнес-центрами (административно-деловыми объектами) признаются отдельно построенные не предназначенные для жилья строения/здания, которые:

  • размещаются на земле с целевым назначением под размещение таких зданий;
  • предопределены и фактически эксплуатируются для расположения на их территории помещений офисного или коммерческого назначения;
  • имеют в своей структуре не менее 20% офисных помещений (о чём должно быть указано в техдокументации или кадастровом паспорте), которые используются по своему прямому назначению.

Торговыми центрами называют отдельно расположенные нежилые строения, которые построены на земле с соответствующим целевым назначением для использования и в которых находятся торговые объекты либо точки общепита и бытового обслуживания. Под торговые объекты должно быть выделено не меньше 20% от общей площади строения — это должно быть отображено в кадастровом паспорте и может быть подтверждено по факту.

В тех случаях, когда стоимость строения в кадастре определена, но нет оценки для расположенного в нем помещения, принадлежащего и используемого упрощенцем для ведения бизнес-деятельности, база для обложения налогом определяется как долевая часть в общей стоимости здания, полученной из Роскадастра (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

Если подлежащий налогообложению объект имущества образовался в результате раздела объекта, до его включения в специальный перечень он будет облагаться налогом по стоимости, указанной для этого выделившегося объекта в Роскадастре на дату его постановки на учет (абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Подробнее о такой недвижимости читайте в статье «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».

В соответствии со ст. 1.1 закона Москвы от 05.11.2003 № 64 (далее — закон № 64) база налогообложения в виде кадастровой стоимости на недвижимость установлена для следующих объектов:

  • торговых и бизнес-центров, площадь которых превышает 3 000 кв. м, а также помещений в них;
  • отдельно расположенных нежилых строений площадью свыше 2 000 кв. м, которые используются для коммерческих целей.

Исходя из п. 2 ст. 2 закона № 64, налоговая ставка для таких объектов установлена на уровне:

  • в 2016 году — 1,5%;
  • в 2017 году — 1,8%;
  • с 2018 года — 2%.

Постановлением московского правительства от 28.11.2014 № 700-ПП определен список объектов недвижимости, в отношении которых следует начислять налог в 2016-2017 годах.

О том, где можно найти реквизиты, необходимые для оплаты налога, читайте в статье «Реквизиты для перечисления налогов в 2017 году — где взять?».

Заменяет налоги

^К началу страницы

  • налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
  • налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);
  • Предлагаем ознакомиться:  Отец отказывается от ребенка

  • налога на добавленную стоимость.
  • налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
  • налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)»;
  • налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
  • https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

    Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

    Порядок перехода

    ^К началу страницы

    1Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций

    Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (

    п. 2 ст. 346.13 НК РФ

    )

    2Переход на УСН с иных режимов налогообложения

    Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (

    п. 1 ст. 346.13 НК РФ

    )

    Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК)

    Налог на имущество при УСН: платить или не платить? » Юридическая консультация

    В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности об уплате ЕНВД.

    Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.

    ^К началу страницы

    Сумманалога=Ставканалога*Налоговаябаза

    Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

    При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.

    Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.
    Налог уплачивается с суммы доходов.

    При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

    Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.

    При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.

    Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

    При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

    • Налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.
    • На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены ст. 346.16 НК РФ.

    Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

    Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»

    За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

    1. Определяем налоговую базу

      25 000 000 руб. — 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

    2. Определяем сумму налога

      1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.

    3. Рассчитываем минимальный налог

      25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

    Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

    Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул — по 2020 г.

    Государственный сбор подлежит уплате в сроки, утвержденные региональным законодательством. Компании должны трижды в год ежеквартально перечислять аванс, а в конце года перечислить денежные средства в бюджет в полном размере (ст. 379 НК). Местные власти вправе освободить предприятия от сдачи ежеквартальных отчетов и авансовых платежей.

    Ставка имущественного налога устанавливается законодательными органами субъектов РФ путем принятия соответствующего закона. Ими также может быть установлена дифференцированная ставка налога для разных категорий налогоплательщиков либо объектов недвижимости.

    Максимальный размер налоговой ставки для налога, начисляемого от кадастровой стоимости, с 2016 года составляет 2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).

    Если законом региона размер ставки не определен, он равен значению, указанному в кодексе (п. 4 ст. 380 НК РФ).

    Налог на имущество при УСН: платить или не платить? » Юридическая консультация

    В Крыму и Севастополе налоговая ставка, установленная законами субъектов РФ, не может быть изменена на протяжении 5 лет с начала периода применения налоговой ставки (п. 5 ст. 380 НК РФ).

    Жилая недвижимость

    Платится ли налог на имущество при УСН с жилых домов и помещений?
    Жилая недвижимость также признается объектами налогообложения по
    имущественным сборам. Но в отношении таких объектов предусмотрены
    исключительные правила.

    • 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
    • 41 «Товары»;
    • 43 «Готовая продукция».

    В отношении таких объектов налог на имущество для упрощенцев
    рассчитывается по кадастровой стоимости (Письма Минфина России от
    19.05.2017 N 03-05-05-01/30753, от 25.01.2019 N 03-05-05-01/4064).

    Если жилая недвижимость
    учитывается в компании на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные
    вложения в материальные ценности», то налогооблагаемым объектом она не
    признается (Письмо Минфина России от 22.12.2017 N 03-05-05-01/86054).

    Налог на имущество для ООО на УСН

    В силу статьи 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает их
    освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении
    имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Однако
    существует исключение: если принадлежащая им недвижимость включена в
    перечень административно-деловых и торговых центров, утвержденный
    субъектом РФ в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, платить налог все же нужно.

    Особенности исчисления и уплаты такого налога ИП регулирует глава 32
    «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ, введенная
    Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ. Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются все
    граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое
    объектом налогообложения. Это в равной степени относится к
    индивидуальным предпринимателям.

    1. В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
    2. По нормам статьи 408 НК РФ сумму налога исчисляет налоговый орган по истечении налогового периода.
      Такая сумма определяется налоговиками отдельно по каждому объекту
      налогообложения.
    3. Заплатить налог на имущество индивидуальных предпринимателей при
      УСН необходимо не позднее 1 октября года, следующего за истекшим
      налоговым периодом, об этом сказано в статье 409 НК РФ.
    4. Исчислить и заплатить налог нужно по месту нахождения
      собственности. Например, если ИП зарегистрирован в одном регионе, а
      недвижимость в другом, платить нужно по ее месту нахождения.
    Предлагаем ознакомиться:  Новое ип освобождается от налогов

    https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

    Теперь мы знаем, что ИП не нужно самому ничего рассчитывать, а также
    отчитываться перед ФНС. Налоговое уведомление ему пришлет сам орган ФНС
    по месту нахождения объекта недвижимости. Также ИП не должен
    осуществлять никаких авансовых платежей. Однако у ИП, как и у юрлица,
    могут возникнуть вопросы, связанные с кадастровой стоимостью.

    Так как имущественный сбор — это региональный налог, то все поправки
    законодательства федерального уровня должны быть и прописаны местными
    властями. Это касается и ставок, и самой обязанности по уплате.
    Налоговой базой в любом случае будет являться кадастровая стоимость
    объекта недвижимости.

    Если таких объектов несколько, то и расчет
    необходимо произвести по каждому из них. Ставку сбора определяют власти
    субъекта РФ. НК РФ только определяет максимальные ставки от 0,1% до 2%, в
    зависимости от типа объекта. Безвозмездная передача имущества при УСН
    на сумму и ставку налога никак не влияет.

    Кроме того, у юрлиц возникает обязанность вносить каждый квартал авансовые взносы. Порядок их исчисления определен статьей 382 НК РФ: сумма авансового платежа исчисляется раз в квартал как 1/4 кадастровой стоимости недвижимого
    имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом,
    умноженная на соответствующую налоговую ставку.

    В случае, когда определена кадастровая стоимость всего здания или
    строения, а плательщику принадлежит лишь его часть, налоговая база
    рассчитывается пропорционально площади.

    Сроки, в которые необходимо перечислять сбор в бюджет и сдавать отчетность, также устанавливаются органами местной власти.

    С имущества, находящегося в собственности ИП, налог платится на основании расчета ФНС (п. 1 ст. 408 НК РФ). Самостоятельно бизнесмены имущественный налог не считают. За 2016 год все физические лица платят налог на имущество до 01.12.2017 (ст. 409 НК РФ).

    А вот компании обязаны исчислять данный налог своими силами. Расчет довольно прост: кадастровая стоимость объекта на 1 января отчетного года умножается на ставку налога.

    Сроки уплаты налога для организаций диктуют региональные власти (п. 3 ст. 383 НК РФ).

    Авансовый платеж вычисляется по принципу расчета налога, только полученную сумму нужно разделить на четыре (по количеству кварталов).

    Например, кадастровая стоимость на 01.01.2016 равна 600 тыс. рублей, ставка налога составляет 2 %, значит, за квартал нужно заплатить 3 тыс. рублей (600 000 х 2 %: 4).

    Авансовый платеж за I квартал = 20 млн х ¼ х 1,5 % = 75 000 рублей.

    Аванс за полугодие и 9 месяцев будет также равен 75 000 рублей.

    Годовой налог нужно перечислить в бюджет за вычетом всех авансовых платежей. Для этого исчислим сумму годового платежа: 20 млн х 1,5 % = 300 000 рублей.

    Платеж по итогам года = 300 000 – (75 000 х 3) = 75 000 рублей.

    Декларацию по налогу на имущество сдают только организации, а ИП ничего не заполняют. Если фирма на основании решения субъекта РФ платит квартальные платежи, ей следует, помимо годовой декларации, сдавать расчеты по авансовым платежам.

    Налог на имущество при УСН: платить или не платить?

    В собственности компании может быть не целое здание, а его часть. Тогда кадастровая стоимость определяется пропорционально принадлежащей доле (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

    Декларация по налогу на имущество подается единожды в год — за 2016 года следует отчитаться до 30.03.2017. Если компания платит авансы, соответствующие квартальные расчеты нужно отправлять до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    Рассчитывайте налог на имущество, сдавайте отчетность и платите другие налоги в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней: ведите бухучет, начисляйте зарплату, формируйте отчетность и пользуйтесь поддержкой наших специалистов.

    https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

    Попробовать бесплатно

    Налог на имущество при УСН был введен в 2015 году после вступления в силу поправок в налоговое законодательство, внесенных пп. 2–3 ст. 346.11 НК РФ, законами от 02.04.2014 № 52-ФЗ и от 29.11.2014 № 382-ФЗ. Теперь налогоплательщики, избравшие УСН, должны уплачивать имущественный налог, исчисляемый от кадастровой стоимости объекта.

    Тем не менее существуют определенные условия, при которых налогоплательщики на упрощенке все же освобождаются от уплаты имущественного налога. Это возможно, если в регионе не утверждены результаты кадастровой оценки имущества на начало года и вслед за ней не принят закон об уплате налога по таким объектам (п. 2 ст. 378.

    О том, как определить, возникла ли обязанность по уплате налога, читайте в материале «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

    Таким образом, юрлица на упрощенной системе налогообложения с 2015 года платят налог на недвижимость, в отношении которой база для расчета налога обозначена как стоимость из Роскадастра (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), если кадастровая оценка таких объектов проведена, в регионе принят соответствующий закон и утвержден перечень налогооблагаемых объектов.

    Расчет такого налога юрлицо делает самостоятельно. Обязательной является подача налоговой декларации по нему. Срок ее представления — до 30 марта года, следующего за окончанием отчетного. Декларацию подают по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ).

    Если законом региона установлены авансовые платежи по налогу, то появится также обязанность по уплате этих платежей и представлению (не позднее 30 календарных дней после окончания соответствующего периода) налоговых расчетов по ним.

    Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливаются законом региона (п. 1 ст. 383 НК РФ).

    О том, где узнать, действует ли в регионе закон о налоге, исчисляемом от кадастровой стоимости, читайте в материале «Всё больше регионов переходят на налогообложение недвижимости исходя из кадастровой стоимости».

    Предлагаем ознакомиться:  Транспортный налог по регионам в 2019 году

    У предпринимателей, избравших УСН, также появилась обязанность по уплате налога на имущество по объектам, оцениваемым по кадастровой стоимости (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Условия, при которых ИП платит такой налог, аналогичны условиям, при которых налог должно платить юрлицо (объект относится к поименованным в ст. 378.

    В отличие от юрлиц предприниматели не рассчитывают налог сами и не сдают по нему отчетность. Сумму налога по таким объектам для ИП определяет ИФНС, присылая ему, как и иным физлицам, владеющим недвижимостью, уведомление об уплате по итогам года. Для оплаты физлицами имущественных налогов, начиная с налогов за 2015 год, действует единая дата — 1 декабря следующего за оплачиваемым года.

    Налогоплательщики, применяющие упрощенку с объектом «доходы минус расходы», относят суммы уплаченного имущественного налога (в т. ч. авансовые платежи по нему) к расходам. Тем самым для них уменьшается база налогообложения. Для упрощенцев с объектом «доходы» уплата имущественного налога не влияет на сумму единого налога.

    https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

    Налогоплательщикам, совмещающим упрощенку (доходы минус расходы) и ЕНВД, к расходам можно отнести лишь ту часть имущественного налога, которая была уплачена в отношении объекта, используемого для ведения деятельности при УСН.

    Как разобраться с кадастровой стоимостью?

    Итак, если организация или ИП на УСН выяснили, что обязаны уплачивать
    налог с кадастровой стоимости, сразу возникает вопрос о том, как это
    сделать практически. В первую очередь, на основании ст.378.2 налоговой базой в данном случае в субъекте, в котором фирма
    зарегистрирована в качестве налогоплательщика, должна быть установлена
    кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества.

    • кадастровый паспорт;
    • документы, заверенные у нотариуса, о праве собственности на данный объект недвижимости;
    • документы, на основании которых вы заявляете о необъективности кадастровой оценки;
    • заключение эксперта, состоящего в СРО, об оценке рыночной стоимости объекта.

    Если после обращения кадастровая стоимость изменилась, то налог можно
    пересчитать с начала периода, даже если решение было вынесено в
    декабре.

    Оплата налога и представление отчётности

    ^К началу страницы

    Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

    Отчетный период

    Квартал

    Полугодие

    9 месяцев

    Порядок действий

    Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.

    1Платим налог авансом
    Не позднее 25 календарных дней

    со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (

    п.5 ст. 346.21 НК РФ

    )

    2Заполняем и подаем декларацию по УСН

    • Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
    3Платим налог по итогам года

    • Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

    Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

    Подача декларации

    Порядок и сроки представления налоговой декларации

    Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

    • Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

    Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме (зарегистрирован в Минюсте России 25.03.2016 № 41552) утверждены форма налоговой декларации и порядок ее заполнения.

    Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

    Перейти

    Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице

    «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности»
    в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

    Коды классификации доходов бюджета

    Бухгалтерский учет

    • расходы по обычным видам деятельности;
    • прочие расходы.
    • Дебет 26, 44 Кредит 68 — начислено;
    • Дебет 68 Кредит 51 — перечислено.

    Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» вправе отразить сумму имущественного налога в составе затрат (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 и пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    Дебет 26 (44,91) Кредит 68 — отражена сумма налога.

    По дебету выбирается счет в зависимости от положений учетной политики предприятия.

    Ответственность за налоговые нарушения

    Налог на имущество при УСН: платить или не платить? » Юридическая консультация

    ^К началу страницы

    При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета

    ст.76 НК РФ

    ).

    https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

    от 5% до 30%

    суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (

    Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).

    За неуплату налога предусмотрен штраф в размере

    Налог на имущество ООО на УСН в 2018-2019 годах

    от 20% до 40%

    суммы неуплаченного налога (

    Часто задаваемые вопросы

    ^К началу страницы

    Каковы сроки представления налогоплательщиком налоговой декларации и уплаты налога при применении УСН в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, в отношении которой им применялась УСН?

    Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с

    п. 8 ст. 346.13 НК РФ

    , прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения . При этом налог уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации

    ст. 346.23 НК РФ

    . То есть налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик прекратил применение УСН.
    (

    п. 7 ст. 346.21

    ,

    п. 2 ст. 346.23 НК РФ

    )

    Какой порядок уведомления налогового органа о переходе налогоплательщика на иной режим налогообложения в связи с утратой права на применение УСН?

    https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

    Какой порядок уведомления налогового органа о желании налогоплательщика, применяющего УСН, перейти на иной режим налогообложения?

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock detector