Резервный капитал в балансе, что это?

Определение

Резервный капитал – это средства, аккумулированные обществом из нераспределенной прибыли и других источников доходов на конкретные цели. Он выполняет такие функции:

  • гарантийную: деньги используются для погашения обязательств, если у организации нет других средств;
  • ограничения: общество не должно принимать решения выплачивать прибыль в виде дивидендов, если стоимость активов меньше объема капитала, в первую очередь средства должны быть направлены на покрытие убытков.

Как и для каких целей создается резервный капитал

Отметим, что понятия «резервный капитал» и «резервный фонд» идентичны. В бухгалтерском законодательстве используется понятие «резервный капитал», а в Федеральных законах от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее по тексту – Закон №208-ФЗ), от 08.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»,  от 14.11.2002 г.

Важно!

Из анализа приведенных законов следует, что резервный фонд обязаны создавать только АО. Для остальных юридических лиц создание резервного фонда возможно в том случае, если такое решение закреплено в их учредительных документах.

При упоминании необходимости создания резервных фондов в организации, их объем наращивается из средств, которые остаются свободными по итогам года. Основной источник их поступления – прибыль предприятия. Средства резервного капитала предназначены для того, чтобы оперативно перекрывать понесенные организацией убытки, погашать стоимость облигаций и реализации мероприятий по выкупу акций. Такая целевая предопределенность характерна для акционерных обществ. В случае с ООО резервный капитал предприятия может быть использован для:

  • покрытия суммы убытков, если по итогам отчетного периода не удалось достигнуть точки безубыточности;
  • погашения облигационных бумаг;
  • выкупа отдельных долей;
  • других целей, которые предусмотрены Уставом (для АО такой возможности нет).

Резервный капитал входит в состав собственного капитала учреждений. Он должен соответствовать законодательно установленному объему. Его сумма указывается в уставной документации. Резервный капитал создается через ежегодные отчисления, которые носят обязательный характер. Закон № 208-ФЗ оговаривает, что сумма регулярных отчислений не может быть меньше установленного законодателем лимита.

Образование резервного капитала должно происходить после того, как будет утвержден комплекс бухгалтерской отчетности. Придерживаться этой установки необходимо для выведения значения нераспределенной прибыли и проработки схемы ее направления на разные сектора деятельности. Размер резервного капитала не может быть меньше законодательно утвержденного лимита.

Нормативы

На Западе широко распространена дифференциация фондов. Организации создают резервы в объемах, значительно превышающие законодательные нормативы. В результате они не только повышают свою привлекательность в глазах инвесторов, но и могут стабилизировать хозяйственную деятельность.

Согласно ФЗ «Об АО», предприятия в обязательном порядке должны создавать фонд в объеме минимум 5 % от уставного капитала (УК). Конкретная сумма определяется на собрании акционеров. Максимальный размер в законодательстве не прописан. В этой статье баланса АО также учитываются специальные фонды по выплате дивидендов держателям привилегированных акций и другие страховые накопления.

Существуют также законодательные ограничения по размеру УК. Нижний предел данной статьи пассива баланса для ОАО составляет 1000-кратную сумму минимальной заработной платы, а ЗАО — 100-кратную на дату госрегистрации организации. Последнее положение действует также для ООО.

Формирование резервного капитала

Любая компания имеет собственный капитал, которым она может распоряжаться по всему усмотрению, растрачивая на те или иные нужды, но при этом не все руководители задумываются над тем, что нужно также вести учет этого капитала для государственных организаций.

В частности, далеко не все организации уделяют должное внимание формированию резервного и добавочного капитала, несмотря на то, что они являются одной из наиболее важных составляющих экономики любой современной организации.

Точно так же считают и налоговые органы, которые требуют вести в обязательном порядке учет резервного и добавочного капитала организации вне зависимости от сферы ее деятельности.

Уставной, резервный, добавочный капитал и целевое финансирование на сегодняшний день являются неотъемлемыми элементами деятельности современных организаций.

Добавочный капитал относится к собственным средствам компании, отражая собой степень прироста ценности имущества в процессе проведения переоценки, эмиссии ценных бумаг, а также каких-либо видов имущества, полученного на безвозмездной основе.

Образование этого капитала осуществляется за счет:

  • использования индексов корректировки цены основных средств;
  • получения новых акций или же расширения их ценности при росте уставного номинала АО;
  • движения имущества, полученного компанией от других на безвозмездной основе;
  • в других случаях.

Формирование определенных резервов должно в обязательном порядке предусматриваться уставом и соответствующими законодательными актами с той целью, чтобы у компании и ее кредиторов появились дополнительные меры того, как можно защититься от последствий каких-либо непредвиденных расходов или убытков.

Традиционно резервный капитал предусматривается для самых рискованных видов деятельности, включая, к примеру, акционерные общества или организации, работающие в сфере внешней экономики.

Таким образом, компании с иностранными инвестициями должны будут отчислять в резервный фонд от своей прибыли определенную сумму вплоть до того момента, пока этот фонд не будет достигать 25% от уставного капитала организации.

Формирование же резервного фонда осуществляется посредством ежегодных отчислений до того, как он достигнет суммы, утвержденной в уставе общества. Данный фонд предназначается для аккумулирования средств, которые в дальнейшем должны будут покрыть его убытки, а также погасить облигации общества или выкупить акции в случае отсутствия данных средств.

Виды капиталов

Учет добавочного капитала должен осуществляться по кредиту счета №83, и делается это следующим образом:

  • в корреспонденции с учетными счетами указанных активов прописывается прирост ценности внеоборотных активов, обнаруженный в процессе их переоценки;
  • в счете №75 указывается общая сумма разницы между номинальной и конечной стоимостью акций, которую удалось выручить в процессе создания уставного капитала акционерного общества за счет реализации акций по стоимости, превышающей номинальную.

Дебетовые записи по данному счету указываются только в определенных ситуациях, а именно:

  • в корреспонденции с соответствующими счетами учета активов, по которым было обнаружено снижение стоимости, указывается сумма погашенных сумм по причине сокращения ценности внеоборотных активов, обнаруженной в процессе их переоценки;
  • в счете №75 или №80 указывается направление средств с целью расширения уставного капитала;
  • в счете №75, если определенная сумма распределяется между всеми учредителями данной компании.

Аналитический учет по счету №83 нужно составлять таким образом, чтобы отразить полную информацию о том, из каких источников были сформированы эти средства и как они должны использоваться.

Резервный капитал предназначается для того, чтобы обобщить информацию о том, как двигается и в каком состоянии находятся средства данного общества. Главной целью его создания является покрытие всевозможных убытков компании, и в каких-либо других целях его использовать запрещено. Формирование данного показателя осуществляется исключительно за счет чистой прибыли компании.

Отчисления, которые проводятся в резервный капитал из полученного дохода, нужно отражать по кредиту счета №83, а также в корреспонденции со счетом №84. В случае использования данной суммы учет ведется через Дб счета №82, а также в корреспонденции со счетами №66, №47 и №84 в той части, за счет которой были погашены облигации акционерного общества.

Предлагаем ознакомиться:  Расторжение договора со страховой компанией

Правила и процедуры, по которым осуществляется формирование бухгалтерской отчетности, указаны в приказе Минфина №44н. В процессе объединения или преобразования каких-либо компаний редко когда появляются сложности, так как в первом случае резервные фонды объединяются между собой, в то время как во втором не будут никак изменяться.

В преимущественном большинстве случаев при проведении подобных процедур все счета по кредиту и дебету (за исключением №84) полностью закрываются, причем способы, с помощью которых формировался добавочный или резервный капитал, в данном случае не играют никакой роли. При этом стоит отметить тот факт, что в процессе разделения компании эти суммы также должны подвергаться распределению.

В соответствии с нормами, прописанными в пункте 26 указанного приказа, процедура должна проводиться только путем вынесения соответствующего решения на общем собрании акционеров, руководителей или учредителей, которым нужно будет определиться с тем, в каком порядке осуществляется деление уставного, добавочного или резервного капитала.

Решение касательно резерва основывается на целях создания фондов, за счет которых он был сформирован. К примеру, если резервный капитал изначально создавался с целью страховки для акционеров, то в таком случае его распределение должно осуществляться в соответствии с долей акций каждого лица.

Если речь идет об обществе с ограниченной ответственностью, то в данном случае предусматривается возможность долевого распределения всего уставного капитала компании.

Резервный капитал предприятия

В западных странах достаточно большой популярностью пользуется так называемая дифференциация фондов.

Компании занимаются созданием резервного капитала в таком объеме, который существенно превышает нормативы, установленные государством, что позволяет в конечном итоге не только существенно увеличить свою инвестиционную привлекательность, но еще и обеспечить стабилизацию хозяйственной деятельности.

В соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» каждая компания должна в обязательном порядке создать отдельный фонд, объем капитала в котором должен быть не менее 5% от уставного капитала организации.

Конкретную сумму могут установить сами учредители в процессе проведения соответствующего собрания, так как пределы его никоим образом законами не ограничиваются.

В данной статье баланса акционерного общества нужно будет также в обязательном порядке перечислить всевозможные фонды, занимающиеся выплатой дивидендов в пользу владельцев привилегированных акций, а также отчисления по другим страховым накоплениям.

ООО не берут на себя обязательство по созданию резервного капитала, и это решение всегда остается только за руководящим составом организации. Если исход становится положительным, сумму отчислений нужно будет в обязательном порядке прописать в соответствующих уставных документах.

Стоит отметить тот факт, что размер уставного капитала также ограничивается действующим законодательством.

Таким образом, минимальный предел данной статьи для ОАО на сегодняшний день составляет 1000 минимальных зарплат в России, в то время как закрытые общества могут иметь уставной капитал в размере 100 минимальных зарплат, рассчитанных на момент прохождения процедуры государственной регистрации компания в соответствующих органах. Стоит отметить, что последнее определение также полностью распространяется на любые общества с ограниченной ответственностью.

Примеры

К примеру, уставной капитал открытого акционерного общества составляет 300000 рублей, и на собрании акционеров учредители приняли решение создать резервный капитал. В соответствии с учредительной документацией сумма этого резерва составляет 10% от уставного капитала, вследствие чего в фонд направляется 9% от общей прибыли, то есть 180000 рублей.

В записи на счетах бухгалтерского учета нужно будет отразить данную ситуацию в следующей последовательности:

  1. Дебет 84.1, Кредит 82.1 – формируется резерв в соответствии с требованиями законодательства.
  2. Дебет 84.1, Кредит 82.2 – формируется фонд в соответствии с уставными документами.
  3. В строке баланса 1360 указывается сумма 18000 рублей.

Также может отражаться и использование средств. В качестве примера рассмотрим ситуацию, когда компания выпускает краткосрочные облигации, имеющие общий объем 400000 рублей и доход в виде 10%.

Дебет 51 (50), Кредит 66 Получение 400000 рублей за облигации.
Дебет 86, Кредит 66 Направление средств на выплату прибыли – 40000 рублей.
Дебет 66, Кредит 51 (50) Погашение облигаций на сумму 440000 рублей.

Таким образом можно проводить любые операции через БУ.

Грамотно управляемое предприятие, как рачительный хозяин, выстраивает работу так, чтобы в проблемные моменты «смягчить удар», погасив его отложенными на «черный день» средствами. Именно такая роль отводится законодателем резервному фонду. Правилами ведения бухучета в РФ установлены ограничения в его расходовании. Поговорим об этом источнике, его формировании и использовании.

Вопрос образования резервного фонда (РФ) по-разному трактуется законодателем для предприятий разных форм собственности. В частности, пунктом 1 ст.

Резервный капитал в балансе, что это?

35 закона «Об АО» № 208-ФЗ акционерным обществам предписано создание РФ в размере 5% от уставного капитала (УК) в обязательном порядке.

Образование фонда закрепляется в уставе фирмы, и его размер вправе установить акционеры, ориентируясь на минимальный уровень, предусмотренный в законе.

Резервный капитал акционерного общества формируется за счет ежегодных отчислений из чистой прибыли (ЧП). Законодателем установлен размер отчислений – не меньше 5% от ЧП до достижения размера фонда, зафиксированного в уставе АО.

Учет капиталов и резервов

Определение 1

Капитал представляет собой сумму собственного и заемного капиталов предприятия

Собственный капитал складывается из величины уставного, резервного и добавочного капиталов. Также сюда относится и величина нераспределенной прибыли, полученной в результате хозяйствования предприятия.Заемный капитал – это кредиторская задолженность предприятия перед физическими и юридическими лицами.

Определение 2

Резервный капитал в балансе, что это?

Резервы представляют собой оценку и уточнение отдельных статей бухгалтерского учета предприятия, а также для покрытия расходов и платежей, предстоящих к оплате.

Уставный капитал является обособленным имуществом предприятия, на которое у него имеется право собственности. Учет уставного капитала ведется на счете 80, который так и называется «Уставный капитал».

Его формирование и увеличение осуществляется по кредиту счета, а уменьшение – по дебету 80 счета.

По каждому учредителю в части расчетов по вкладам в уставный капитал предприятия и причитающихся им доходов ведется отдельный учет.

Величина уставного капитала, отраженная по кредиту 80 счета, за минусом дебиторской задолженности по вкладам учредителей, отраженной по кредиту счета 75/1, образует величину оплаченного капитала.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Формирование резервного капитала носит добровольный характер, за исключением предприятий, форма собственности которых представлена акционерным обществом.

Учет резервного капитала ведется с помощью счета 82 «Резервный капитал». Формирование резервного капитала происходит по кредиту, использование – по дебету счета.

Резервный капитал создается в ходе отчислений от полученной чистой прибыли предприятия.

Замечание 1

Резервный капитал в балансе, что это?

При этом его величина должна быть не меньше, чем 5% величины уставного капитала (касается только акционерных обществ).

Добавочный капитал учитывается на счете 83 «Добавочный капитал». По кредиту отражается формирование и увеличение величины добавочного капитала, по дебету – уменьшение.

Нераспределенная прибыль представляет собой величину чистой прибыли, не распределенную организацией в текущем периоде. Этот результат характеризует конечный финансовый результат от хозяйственной деятельности предприятия.

Предлагаем ознакомиться:  Доверенность на представление интересов в страховой компании

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) учитывается на счете 84, который называется «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». По кредиту отражается величина прибыли, полученной организацией, по дебету – суммы убытка или использования прибыли.

Учет резервов

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей создается в том случае, если происходит снижение рыночной стоимости материальных ценностей ниже их покупной стоимости.

Начисление этого резерва под снижение стоимости МПЗ осуществляется по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Сформированный резерв должен быть списан на увеличение финансовых результатов предприятия.

Резервный капитал в балансе, что это?

Формирование резерва и его увеличение осуществляется по кредиту 14 счета «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», его уменьшение – по дебету счета 14.

Резервы по сомнительным долгам создаются на основании результатов инвентаризации дебиторской задолженности предприятия. Размер указанного резерва определяется отдельно по каждому дебитору, с учетом их финансового положения.

При этом, под сомнительным долгом понимается дебиторская задолженность, непогашенная в срок и необеспеченная гарантиями.Порядок образования резерва сомнительного долг разрабатывается организациями самостоятельно, затем закрепляется в учетной политике.Учет резерва осуществляется на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Замечание 2

Величина вновь созданного резерва не может быть больше 10% от выручки, полученной в отчетном периоде.

Еще одним видом резервов, создаваемым на предприятии, являются резервы предстоящих расходов, которые создаются на оплату отпусков, выплату премий по итогам работы, на ремонт основных проиизводственных фондов предприятия и др.

Образование резервов предстоящих расходов происходит по кредиту 96 счета в корреспонденции с 20, 23, 25, 26, 29 и 44 счетами.Списание резерва осуществляется на расходы, для целей которых он был сформирован с дебета 96 счета в кредит 70, 69 и 23.

Решение о направлении чистой прибыли на создание резервного капитала принимают владельцы компании после составления и утверждения годовой бухгалтерской отчетности. Записи по формированию резерва делают в учете в начале следующего года.

резервный капитал это

Согласно гражданскому законодательству создавать резервный капитал обязаны только акционерные общества. Его минимальный размер составляет 5 процентов от суммы уставного капитала. Конкретная сумма резерва определяется уставом АО.

При этом компания обязана ежегодно отчислять в резервный капитал не менее 5 процентов чистой прибыли до достижения резервным капиталом размера, определенного уставом (этим документом может быть закреплен другой, больший процент отчислений).

Общество с ограниченной ответственностью имеет право (но не обязано) формировать резервный капитал. Решение о его создании закрепляют в уставе компании. При этом в нем определяют максимальный размер и процент отчислений в резервный капитал. Как и в случае с акционерным обществом, в него отчисляют часть чистой прибыли фирмы.

ПРИМЕРЗАО создает резервный капитал. Согласно уставу фирмы его размер равен 30% от суммы уставного капитала (50 000 руб.) и составляет 15 000 руб. В резервный капитал направляется 8% чистой прибыли фирмы. В 2013 г.

компания получила чистую прибыль в размере 100 000 руб. После утверждения отчетности за 2013 г. владельцы компании приняли решение о направлении части чистой прибыли в сумме 8000 руб. (100 000 руб.

× × 8%) на формирование резервного капитала.

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 82– 2500 руб. (50 000 руб. × 5%) — создан резерв в соответствии с требованиями законодательства;

учет резервного капитала

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 82– 5500 руб. (8000 – 2500) — создан резерв в соответствии с уставными документами компании.

В бухгалтерском балансе компании за 2014 г. по строке 1360 будет отражен общий размер созданного резервного капитала в сумме 8000 руб. Дополнительно данные о сумме созданного резервного капитала приводят в строке 3300 Отчета об изменениях капитала.

В акционерных обществах средства резервного капитала могут быть использованы:

  • на покрытие убытков;
  • на погашение облигаций, выпущенных компанией (при отсутствии иных средств);
  • на выкуп собственных акций фирмы (при отсутствии иных средств у компании).

Использование резервного капитала в иных целях независимо от его размера не допускается. Для обществ с ограниченной ответственностью подобных ограничений нет. Они вправе расходовать средства резервного капитала на любые цели, предусмотренные уставом компании.

Использование средств резервного капитала отражают по дебету счета 82 «Резервный капитал». Кредит корреспондирующего счета зависит от целей, на которые капитал был израсходован. Так, при покрытии убытка это будет кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Отметим, что задолженность по выпущенным облигациям должна быть отражена в учете по кредиту счета 66 (краткосрочная) или 67 (долгосрочная). Отразить погашение облигаций записью по дебету счета 82 и кредиту счета 66 (67) невозможно. Это приведет не к погашению, а лишь к необоснованному увеличению суммы кредиторской задолженности по облигациям.

Однако подобной проводкой можно начислить доход, который причитается держателям облигаций. В обычном случае его сумму включают в состав прочих расходов (счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»).

Но сумму дохода, причитающуюся к выплате, можно списать за счет добавочного капитала, если компания понесла или понесет убыток в результате этой операции (то есть при отсутствии иных средств для выплаты дохода).

Похожая проблема возникает и при отражении операций, связанных с выкупом собственных акций. Согласно Плану счетов бухгалтерского учета такую операцию отражают по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» и кредиту счетов по учету денежных средств. При этом приходуют акции исходя из суммы фактических затрат на их покупку. Таким образом, счет 82 не используется в принципе.

Однако операции по выкупу собственных облигаций или акций могут быть отражены внутренними записями по счету 82 «Резервный капитал», например, если к нему открыты субсчета: 1 «Резервный капитал в наличии» и 2 «Резервный капитал использованный». Такой порядок учета средств резервного капитала должен быть закреплен в качестве элемента учетной политики компании.

ПРИМЕРКомпания, созданная в форме закрытого акционерного общества, сформировала резервный капитал в сумме 300 000 руб. Накопленный и использованный резервный капитал учитывается на разных субсчетах счета 82: 1 — накопленный, 2 — использованный.

Ситуация 1

уставный добавочный резервный капитал

ДЕБЕТ 82-1 КРЕДИТ 84– 250 000 руб. — средства резервного капитала направлены на покрытие убытков компании.

Ситуация 2

В отчетном периоде компания выпустила краткосрочные облигации на сумму 400 000 руб. При их погашении по ним должен быть выплачен доход в размере 30 000 руб. В связи с отсутствием иных источников для выплаты дохода и погашения облигаций были использованы средства резервного капитала.

ДЕБЕТ 51 (50) КРЕДИТ 66– 400 000 руб. — размещены краткосрочные облигации;

ДЕБЕТ 82-1 КРЕДИТ 66– 30 000 руб. — средства резервного капитала направлены на выплату дохода по облигациям;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51 (50)– 430 000 руб. (400 000 30 000) — погашены облигации и выплачен доход;

ДЕБЕТ 82-1 КРЕДИТ 82-2– 270 000 руб. (300 000 – 30 000) — отражено использование средств резервного капитала на выкуп собственных облигаций.

Ситуация 3

Примеры

1. Формирование резервного капитала

Предлагаем ознакомиться:  Можно ли снять побои без заявления в полицию

учет добавочного капитала

200 х 0,05 = 10 тыс. руб. (5 % от прибыли);

200 х 0,04 = 8 тыс. руб.

В результате по строке 1360 баланса отразится сумма 18 тыс. руб.

2. Использование средств

ДТ 51 (50) КТ 66 – за краткосрочные облигации получено 400 тыс. руб.;

ДТ 82 КТ 66 – средства из фонда направлены на выплату дохода — 40 тыс. руб.;

ДТ 66 КТ51 (50) — погашение облигаций — 440 тыс. руб.

3. Выкуп ЦБ

формирование резервного капитала

ДТ 81 КТ 50 (51) — выкуплены акции — 600 тыс. руб. (3 тыс. руб. х 200 шт.);

ДТ82 КТ 81 — использованы средства фонда — 600 тыс. руб.

В уставе АО «Лютик» размер резервного фонда определен как 5% от величины уставного капитала компании. Размер ежегодных отчислений в резервный фонд составляет 8% от чистой прибыли компании до достижения размера фонда, определенного уставом.

Предположим, что на дату заседания совета директоров (наблюдательного совета) уставный капитал АО составил 1 млн рублей, резервный капитал – 20 тыс. рублей, а чистая прибыль за 2016 г. – 500 тыс. рублей.

Размер отчислений в фонд составит: 8 % х 500 тыс. рублей = 40 тыс. рублей.

Размер резервного фонда должен составлять: 5% х 1 млн рублей = 50 тыс. рублей.

Советом директоров (решение отражено в протоколе) принято решение направить 30 тыс. рублей на создание резервного фонда. В результате резервный фонд АО «Лютик» достигнет размера, предусмотренного уставом АО (20 тыс. рублей 30 тыс. рублей = 50 тыс. рублей).

Предположим, что собрание акционеров состоялось 28.05.2017 г. Отчисления в резервный фонд отражают в бухгалтерском учете уже в следующем году (по условиям примера в 2017 г.) — на дату решения общего собрания акционеров.

Формирование резервного капитала за счет чистой прибыли предыдущего года (2016 г.) является событием после отчетной даты (п.3 и п.5 Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты»,  утв. Приказом Минфина РФ от 25.11.1998 г. №56н, далее по тексту — ПБУ 7/98).

Дт 84 субсчет «Нераспределенная прибыль» Кт 82 «Резервный капитал» — 30 000 рублей – направлена чистая прибыль 2016 г. на формирование резервного фонда.

Кроме чистой прибыли формирование резервного фонда может производиться за счет взносов самих акционеров (как в денежной, так и в натуральной форме).

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, СТОИМОСТЬ УСЛУГ

Советом директоров АО «Лютик» 28.05.2017 г. принято решение о покрытии убытков 2016 г. за счет средств резервного фонда.

По итогам 2016 г. убыток компании составил 200 тыс. рублей. Размер резервного фонда – 1 млн рублей.

Также, как и в случае формирования резервного фонда, данное событие классифицируется событием после отчетной даты. Это означает, что использование средств резервного фонда отражается в бухгалтерском учете в следующем году (в 2017 г.).

Дт 82 «Резервный капитал» Кт 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — 200 000 рублей – направлены средства резервного фонда на покрытие убытка за 2016 г.

В последующие периоды использование средств резервного фонда восстанавливается, если его величина окажется меньше размера, установленного в уставе компании.

При восстановлении резерва формируется обратная бухгалтерская запись: Дт 84 субсчет «Нераспределенная прибыль» Кт 82 «Резервный капитал».

Еще одним случаем уменьшения резервного фонда является уменьшение самого размера уставного капитала. Если такая необходимость возникает, то для уменьшения уставного капитала проводиться процедура регистрации, т.е. внесения сведений в ЕГРЮЛ и в устав компании.

УМЕНЬШЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ООО

Поскольку эти два фонда взаимосвязаны между собой, то уменьшение величины уставного капитала влечет за собой уменьшение и размера резервного фонда.

Дт 82 «Резервный капитал» Кт 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – отражено уменьшение средств резервного фонда.

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ООО

ДИВИДЕНДЫ В ООО: ПОРЯДОК РАСПРЕДЕЛЕНИЯ

Дт 75 «Расчеты с учредителями»

Кт 82 «Резервный капитал» 

отражена задолженность акционеров по формированию резервного фонда

Дт 51,08,10,41

Кт 75 «Расчеты с учредителями»

поступили от акционеров средства на формирование резервного фонда;

Покрытие убытков

Если сумма образовавшейся задолженность больше величины накопленного капитала, то разница должна быть профинансирована за счет других источников, например, прибыли предыдущих лет. Та часть средств, которая направляется из фонда, подлежит восстановлению в последующие годы. Резервный капитал организации должен быть списан, если был изменен устав.

Использование резервного капитала

резервный и добавочный капитал

Резервный капитал — это своеобразная страховка деятельности предприятия. Накопленные средства могут использоваться на цели, предусмотренные уставом и законодательством. В этом вопросе есть некоторые отличия по сравнению с Россией. Фонд создается для того, чтобы в балансе было необходимое количество активов, которые предприятия в случае надобности могли бы использовать для покрытия убытков.

Законодательством не предусмотрено хранить накопленные средства на отдельном банковском счете. В балансе формирование фонда отображается по КТ 43, а движение средств — ДТ 43. Источниками финансирования могут быть дополнительный капитал (42) и нераспределенная прибыль (44). В корреспонденции по ДТ могут использоваться: паевой капитал (40), средства, получаемые от участников (67).

Использование резервного фонда имеет строго целевое назначение. Средства резервного фонда компании предназначены для покрытия ее убытков, а также для погашения облигаций и выкупа акций компаний в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей. Использование резервного фонда и иных фондов АО относится исключительно компетенции совета директоров (наблюдательного совета) компании (пп.12 п.1 ст.65 Закона №208-ФЗ).

Важно!

Основным предназначением резервного фонда является погашение убытков компании.

Описание, формирование, учет резервного и добавочного капитала

Это еще одна статья пассива баланса. Он формируется в результате переоценки ОС или эмиссии акций. Учет добавочного капитала осуществляется по сч. 83. По КТ отображается:

  • прирост стоимости активов;
  • положительная разница между ценой и номиналом акций (при образовании предприятия или увеличении объема собственных средств);
  • прирост целевого финансирования;
  • курсовые разницы по взносам в капитал общества, которые осуществлялись в иностранной валюте.

Уменьшение капитала происходит, если:

  • Стоимость НМА по результатам переоценки ниже балансовой. В записях фигурирует ДТ 87-1 в корреспонденции со счетом учета имущества. Параллельно должно быть отражено уменьшение амортизации.
  • Средства направляются на увеличение УК — КТ 75 (80).
  • Распределена сумма капитала между учредителями — КТ 75.
  • Списаны убытки за отчетный год – КТ 84.

ДТ

КТ

Увеличен износ ОС

02

02

Уменьшена стоимость НМА

01

01,03

Получен доход от эмиссии

75

Увеличен УК

80

Резервный и добавочный капитал могут направляться на:

  • увеличение УК (К80);
  • погашение убытка за отчетный год (К84);
  • распределение дивидендов между акционерами.

Вывод

Резервный капитал — это часть накопленной чистой прибыли предприятия, которая может использоваться для целей, предусмотренных законодательством. В обязательном порядке формировать фонд должны только АО (в минимальном размере 5 % от объема собственных средств). В предприятиях других форм собственности решение вопроса остается за учредителями. Уставный, добавочный, резервный капитал отображаются в первом разделе пассива баланса и может направляться на покрытие убытков.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector