Вызвали на налоговую (ИФНС) комиссию по легализации налоговой базы, что говорить и что может потребовать инспектор

Законодательная база

Работа специальных (зарплатных) комиссий ФНС регламентирована Письмом ФНС № ЕД-4-15/14490 от 25.07.2017 года. В письме содержится информация, касающаяся перечня полномочий комиссии, ее основных функций и целей. Также письмо описывает порядок отбора кандидатов, деятельность которых подлежит проверке комиссией.

Цель создания зарплатных комиссий – выявление фактов нарушений в части определения налогооблагаемой базы НДФЛ и страховых взносов среди налоговых агентов.

Порядок проведения проверки работодателя зарплатной комиссией

К функциям зарплатной комиссии относятся контрольно-ревизионные мероприятия по выявлению следующих нарушений:

  1. Выплата «теневой» зарплаты. Выплачивая сотрудникам зарплату «в конвертах», работодатель занижает налогооблагаемую базу по НДФЛ и страховым взносам. Цель зарплатной комиссии – выявить подобные нарушения и побудить налогоплательщика к переходу на законный способ оплаты труда сотрудников.
  2. Неоформление трудовых договоров. Привлекает сотрудников к работе неофициально, без оформления трудовых договоров, работодатель нарушает не только трудовое, но и налоговое законодательство. Неофициальная оплата труда работников не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Как результат – государство недополучает существенную сумму налогов в бюджет, а работник является незащищенным с точки зрения ТК РФ. Одной из функций зарплатных комиссий является выявление и устранение подобных нарушений.
  3. Выплата зарплаты ниже МРОТ. Согласно ТК РФ, работодатель не вправе выплачивать работникам зарплату ниже МРОТ. Минимальный показатель оплаты труда определяется для определенной социальной группы (трудоспособные граждане) в конкретном регионе. Зарплатная комиссия осуществляет поиск налогоплательщиков, нарушающих ТК в части выплаты зарплаты ниже МРОТ региона.
  4. Фальсификация данных отчетности. Некоторые недобросовестные налогоплательщики занижают налогооблагаемую базу НДФЛ и страховых взносов путем фальсификации данных бухгалтерской отчетности. Иными словами, работодатель фактически выплачивает зарплату больше, чем это указано, например, в зарплатной ведомости. В результате – НДФЛ и страховые взносы рассчитаны и уплачены в заниженном размере. Зарплатная комиссия выявляет данные факты путем проверки налоговой отчетности и расчетных документов.

Как видим, основная функция зарплатной комиссии – поиск налогоплательщиков из числа налоговых агентов, которые путем незаконных манипуляций занижают налоговую базу по НДФЛ и страховым взносам. Конечная цель работы комиссии – побуждение налогоплательщика (в том числе путем наложения налоговых взысканий) к уплате налога и взносов в полном объеме.

В рамках работы зарплатная комиссия проводит комплекс мероприятий, которые в целом можно назвать легализацией налоговой базы. В процессе деятельности члены комиссии проводят отбор недобросовестных налогоплательщиков, проверяют необходимые документы, проводят переговоры с представителями организаций с целью побуждения к уплате налогов и сборов в полном объеме.

В случае если по факту выявленных нарушений налогоплательщиком не будут приняты соответствующие меры, зарплатная комиссия вправе инициировать выездную налоговую проверку нарушителя.

Этапы работы зарплатной комиссии Наименование этапа Описание этапа
Этап #1 Отбор налогоплательщиков

На первом этапе члены зарплатной комиссии производят контрольный отбор налогоплательщиков на основании следующих критериев:

  • низкая налоговая нагрузка по НДФЛ;
  • выплата зарплаты ниже среднеотраслевого показателя;
  • рост задолженности по НДФЛ и взносам более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом;
  • снижение поступлений по страховым взносам более чем на 30% по сравнению с предыдущим налоговым периодом.

Основанием для включения налогоплательщика в «группу риска» также могут служить сведения об иных нарушениях в части начисления и оплаты НДФЛ и страховых взносов, полученных ФНС из прочих источников (письма контрольных ведомств, заявления граждан, т.п.)

Этап #2 Проверка недобросовестных налогоплательщиков

Для контроля деятельности налогоплательщиков ФНС использует следующую информацию;

  • данные ЕГРИП, ЕГРЮЛ, ЕГРН, АИС;
  • сведения, полученные на основании ст. 93.1 НК РФ (письменные требования документов, пояснений);
  • письменные жалобы представителей организаций, граждан;
  • информация, размещенная в СМИ и сети интернет;
  • межведомственные сведения, полученные от органов прокуратуры, МВД, ПФР, ФСС, Роструда, ФТС, ЦБ, лицензирующих органов, муниципалитета, т.п.

На основании проведенной проверки ФНС утверждает либо опровергает информацию, полученную относительно правонарушений, зафиксированных в отношении налогоплательщика

Этап #3 Переговоры с налогоплательщиками С налогоплательщиками, внесенными в список «недобросовестных», сотрудники органа ФНС связываются лично (по телефону), а также путем направления соответствующего уведомления. Письменное уведомление составляется в свободной форме, в его тексте ФНС указывает о выявленных нарушениях (либо спорных моментах) и просит у налогоплательщика самостоятельно их устранить (предоставить отчетность, повысить зарплату до среднеотраслевого уровня и т.п.).
Также сотрудники фискальной службы могут пригласить налогоплательщика непосредственно в орган ФНС для дачи личных пояснений относительно спорных моментов и разногласий.
Этап #4 Повторный контроль деятельности налогоплательщиков По истечению определенного срока с момента направления налогоплательщику письма-уведомления, ФНС осуществляет повторный контроль его деятельности в части устранения выявленных нарушений.

В случае письмо ФНС было проигнорировано либо налогоплательщик не явился в ФНС лично для предоставления пояснений, зарплатная комиссия повторно рассматривает деятельность налогоплательщика на межведомственной комиссии, после чего выносится решение относительно применяемый в отношении налогоплательщика мер (начисление штрафов, пеней, выездная налоговая проверка).

Предлагаем ознакомиться:  Если покупать квартиру через агентство недвижимости какая комиссия

Что представляет собой зарплатная комиссия

Зарплатная комиссия

Зарплатная комиссия

Разберемся в сути понятия зарплатной комиссии. Согласно разъяснениям ФНС, фактически зарплатная комиссия – это сотрудники органа ФНС, объединенные в специальную группу с целью мониторинга недобросовестных налогоплательщиков, занижающих базу НДФЛ и страховых взносов.

Многие работодатели считают зарплатную комиссию процедурой, в рамках которой одного из представителей предприятия вызывают в ФНС для дачи личных объяснений относительно недоплаты по налогам и взносам. Данное утверждение частично верно: в полномочия зарплатной комиссии действительно входят переговоры с налогоплательщиками, однако, кроме переговоров, члены комиссии также проводят иные контрольные мероприятия, подробнее о которых расскажем ниже.

Основанием для вызова налогоплательщика в ФНС для участия в комиссии является письменное уведомление, направленное в адрес организации (ИП) не позже чем за месяц до дня проведения встречи.

В тексте уведомления ФНС указывает:

  • конкретная цель вызова в ФНС (перечень нарушений, допущенных налогоплательщиком при начислении и выплате НДФЛ и страховых взносов);
  • дата и время проведения комиссии;
  • полный адрес органа ФНС, в котором будет проводиться комиссия (наименование органа ФНС и структурного подразделения, адрес, кабинет).

Уведомление вручается налогоплательщику, ИП и представителю организации;

  • лично, под роспись (графа в уведомлении «Ознакомлен»);
  • заказным письмом, при получении которого налогоплательщик расписывается в корешке почтового уведомления;
  • в Личном кабинете ФНС. Налогоплательщик обязан предоставить в ФНС ответную квитанцию о получении уведомления в течение 6-ти дней с момента поступления такого уведомления в Личный кабинет.

Полученное от ФНС уведомление игнорировать не стоит. На основании пп.2 п.3 ст. 76 НК РФ, случае несвоевременной отправки квитанции о получении уведомления ФНС вправе заблокировать банковские счета компании.

Если в установленной срок налогоплательщик не явился на заседание межведомственной комиссии ФНС, это отражается в протоколе заседания. В соответствие с Приказом ФНС РФ № ММВ-7-2/189, комиссия может быть перенесена на другую дату при наличии у налогоплательщика уважительных причин неявки.

В случае если налогоплательщик не явился в ФНС для участия в зарплатной комиссии без уважительных причин, то ФНС вправе применить к нарушителю следующие меры взыскания:

  • штраф от 500 руб. до 1.000 руб. налагается на ИП;
  • штраф от 2.000 руб. до 4.000 руб. подлежит взысканию с организаций.

Вышеуказанные меры взыскания предусмотрены ч.1 ст. 19.4 КоАП – неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный финансовый надзор.

Кроме того, в связи с неявкой налогоплательщика на заседание зарплатной комиссии ФНС может:

  • повторно вызвать представителя организации/ИП на заседание;
  • осуществлять межведомственный анализ деятельности налогоплательщика;
  • принять решение о проведении выездной налоговой проверки организации/ИП.
Предлагаем ознакомиться:  Список документов для налогового вычета за обучение

Кто входит в зону риска

Итак, первыми претендентами на вызов в ИФНС являются следующие налогоплательщикиПисьмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722:

  • для фирм, занимающихся производством продукции, — нагрузка менее 3%;
  • для торговых организаций — менее 1%.

Низкие зарплаты интересуют налоговиков не потому, что они радеют о благосостоянии ваших работников. Их цель — вывести из тени серые зарплаты и тем самым повысить собираемость НДФЛ. Кстати, недавно ФНС поручила территориальным инспекциям усилить работу на этом направленииПисьмо ФНС от 09.06.2016 № ЕД-4-15/10246@;

Кстати, не только убытки, низкие доходы и маленькие зарплаты могут явиться причиной для вызова в налоговую. Большой доход тоже может сподвигнуть налоговиков пообщаться с вами. Вот реальный случай. Предприниматель, у которого нет работников, показал годовой налогооблагаемый доход в несколько десятков миллионов рублей.

Если вы нашли себя среди тех, кого налоговики могут отобрать для «разбора полетов», вам имеет смысл более внимательно ознакомиться с материалом ниже.

Первый тревожный звонок

Тем, кто попал под прицел, налоговики заблаговременно — не позднее чем за 1 месяц до даты предполагаемой комиссии — рассылают типовые информационные письмаприложение № 11 к Письму ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722. В них излагаются все подозрительные, по мнению инспекторов, факты и обстоятельства. Кроме того, в письме налогоплательщику предлагается самостоятельно встать на путь исправления, а именно:

  • перепроверить свои налоговые показатели и представить либо пояснения, либо уточненки с увеличенной суммой налога;
  • погасить задолженность по НДФЛ;
  • принять меры по повышению зарплаты до желаемого уровня;
  • оценить свои риски в соответствии с Общедоступными критериямиприложение № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, по которым налоговики отбирают претендентов для выездных проверок.

С того момента, как вы получили такое письмо, у вас есть 10 рабочих дней на то, чтобы должным образом продемонстрировать свою «работу над ошибками». Например, подать уточненную декларацию и доплатить налог либо письменно аргументировать причины, из-за которых вы стали объектом внимания налоговиковПисьмо ФНС от 17.07.

Вызов на ковер

Если, что называется, делом вы никак не отреагируете на информационное письмо, тогда уже налоговики пригласят вас для «разговора по душам», прислав Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)приложение № 2 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ с указанием даты, места и времени встречи.

Сразу скажем: не повторяйте ошибок тех, кто пытался оспаривать в суде вызов на комиссию. Это бессмысленное занятиесм., например, Постановления АС ЗСО от 15.08.2014 № А67-7552/2013; ФАС ЗСО от 08.05.2014 № А27-10859/2013; ФАС ДВО от 27.03.2013 № Ф03-917/2013. Налоговые органы имеют полное право вне рамок проверки вызывать налогоплательщиков письменным уведомлением для дачи поясненийподп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. А те, в свою очередь, обязаны выполнять законные требования налоговиковподп. 7 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Проигнорировать вызов, не явившись на комиссию без уважительной причины, тоже не лучшая идея. Во-первых, за неявку грозит штраф для руководителя фирмы или предпринимателя — от 2000 до 4000 руб.ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ Правда, он может быть взыскан только через судч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ. Также заметим, что этот штраф предусмотрен именно за необоснованную неявку.

Вызвали на налоговую (ИФНС) комиссию по легализации налоговой базы, что говорить и что может потребовать инспектор

Во-вторых, от вас все равно не отстанут, а вызовут на комиссию повторно. Если вы снова не явитесь, тогда последует приглашение на комиссию уже в региональное УФНС. Ну а если и этот вызов останется без ответа, тогда выездная проверка вам практически обеспеченаПисьмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722. Стоит ли говорить, что пренебрежение повторными вызовами на комиссию — это повод для повторных же штрафов для руководителя или ИП…

Предлагаем ознакомиться:  Принцип работы датчика уровня топлива цифровой

СОВЕТ

Если явка на комиссию в назначенный день невозможна по какой-то уважительной причине (например, командировка директора или болезнь главбуха), сообщите об этом в ИФНС, лучше письменно. Заседание, скорее всего, перенесут на другую дату и повторно пришлют уведомление.

Кому идти?

По-хорошему, инспекторы хотят лицезреть непосредственно руководителя (ИП) или главного бухгалтера. Но на комиссию может прийти и какой-либо иной представитель налогоплательщика, в частности юрист компании, естественно, с доверенностью. Можно явиться и в большем составе, например главбух и юрисконсульт.

Главное, чтобы представитель не был формальным, отправленным на комиссию, что называется, для видимости. Он должен суметь выстроить конструктивный диалог с инспекторами, грамотно ответить на их вопросы и привести разумные и убедительные доводы по тем фактам, которые явились причиной вызова на комиссию (убыточность, низкие зарплаты и т. д.).

А значит, это должен быть человек, хорошо осведомленный о состоянии дел вашей фирмы или ИП. Присутствие на комиссии человека несведущего, не способного внятно объяснить те или иные факторы, — это лишний повод для инспекторов взять налогоплательщика на карандаш. В связи с этим если, к примеру, ваш директор не очень хорошо разбирается в налоговых делах компании, то лучше ему пойти вместе со специалистом на комиссию.

Тому, кто пойдет на комиссию, целесообразно загодя выстроить линию защиты. То есть продумать аргументы, которые помогут обосновать наличие у вас «подозрительных» обстоятельств. При этом можно запастись доказательствами вашей правоты, например расчетами, копиями документов, регистрами налогового и бухгалтерского учета. Многие бухгалтеры берут с собой заранее подготовленные пояснения и затем просят приобщить их к материалам заседания комиссии.

Так, например, низкую прибыльность можно объяснить кризисом, общим падением спроса и продаж, высокой конкуренцией, новым видом деятельности и т. д. Причины убытков тоже могут быть самые разные: компания на стадии развития, необходимость привлекать займы, высокая трудоемкость.

А вообще бояться комиссий не надо, если, конечно, вы не злостный уклонист. По большому счету, это воспитательная работа с налогоплательщиками, не более. Хотя и с некоторыми элементами устрашения. К примеру, на «зарплатных» комиссиях, кроме самих инспекторов, нередко присутствуют представители ПФР, трудинспекторы, работники правоохранительных органов и прокуратурыПисьмо ФНС от 09.06.2016 № ЕД-4-15/10246@.

Если вкратце, то с вами побеседуют, настоятельно порекомендуют улучшить свои налоговые показатели, предупредят о возможности выездной проверки и отпустят с миром. Кстати, все данные вам рекомендации и срок для устранения нарушений будут изложены в протоколе заседания комиссии, с которым вас должны ознакомить под роспись. Если пожелаете, вам выдадут и копию протоколаПисьмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722.

В свою очередь, вы узнаете, какое досье есть у налоговиков на вашу компанию, сможете объективно оценить свои риски и, что называется, подстелить соломки на особо проблемные участки вашего налогового учета.

Вызвали на налоговую (ИФНС) комиссию по легализации налоговой базы, что говорить и что может потребовать инспектор

Итак, комиссия прошла. К чему готовиться? К тому, что вы теперь на особом контроле у ИФНС. И скорее всего, за вами будут какое-то время наблюдать на предмет того, учли ли вы рекомендации налоговиков.

Если же никаких положительных в налоговом плане сдвигов замечено не будет, с большой долей вероятности можно сказать, что вас включат в претенденты на выездную проверку.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector