Новая форма карточки индивидуального учета выплат и страховых взносов — Бухонлайн

Шапка и таблица с тарифами

Как и раньше, в карточке надо указать ФИО физлица, страховой номер, гражданство, ИНН, а также информацию об инвалидности. А вот дату рождения теперь указывать не нужно. При этом в новую форму добавлен такой показатель, как вид и номер договора, заключенного с работником.

В правой верхней части бланка расположена таблица с кодами тарифов для начисления страховых взносов. В строке «ОМС» убрали разбивку тарифов на ТФОМС и в ФФОМС. Напомним, что сейчас «медицинские» взносы в полном объеме перечисляются в Федеральный фонд ОМС.

Старый регистр на новый лад

По каждому работнику надо вести учет выплат и взносов ( п. 6 ст. 15,  подп. 2 п. 2 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Обязательный учет взносов и расходов на страхование по временной нетрудоспособности и материнству предусмотрен также в  пункте 1 статьи 4.8 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Для этого используют карточку индивидуального учета. Ее прежняя форма была рекомендована в совместном  письме ПФР от 26 января 2010 г. № АД-30-24/691, ФСС России от 14 января 2010 г. № 02-03-08/08-56П. Но сейчас она не актуальна, так как в ней всего одна строка для предельной базы по взносам, а с 2015 года лимиты у фондов разные.

Есть и другие корректировки, учитывающие, в частности:

  • отмену деления работодателем пенсионных взносов на страховую и накопительную части;
  • ликвидацию разбивки взносов на медстрахование по фондам: в ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования) и ТФОМС (территориальный фонд обязательного медицинского страхования), так как взносы перечисляются только в ФФОМС;
  • необходимость указания статуса работника-иностранца (в связи с обязанностью платить взносы с зарплаты иностранных работников).

Поэтому теперь в карточке вместо одной страницы три (три раздела). Первую страницу надо заполнять по всем работникам. Вторую – только по тем, кто занят на вредных или опасных работах. А третью – по сотрудникам, получающим пособия за счет средств соцстраха.

Чем грозят ошибки в карточке

В «теле» карточки указываются все выплаты в пользу физлица, отражаются не облагаемые взносами суммы. Также в отдельных строках рассчитывается база страховых взносов и суммы взносов на обязательное медицинское, пенсионное страхование и в Фонд социального страхования (ФСС).

При этом новая форма дополнена строкой, в которой нужно отражать взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. Кроме того, если карточка заполняется на иностранного работника, то нужно указать статус физлица: 1 — постоянное проживание; 2 — временное проживание; 3 — временное пребывание, по заключенным трудовым договорам на срок 6 месяцев и более;

Предлагаем ознакомиться:  Налог на имущество ИП на упрощенке

Из обновленной формы исключили данные о начисленных взносах на страховую и накопительную части пенсии. Такого разделения больше нет, поскольку с 2014 года страхователи указывают в индивидуальных сведениях только сумму взносов по общему тарифу. (Подробнее про распределение и уплату пенсионных взносов см. «Какие изменения по уплате пенсионных взносов вступят в силу с января 2014 года»).

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

При проверке правильности начисления взносов контролеры из фондов могут потребовать необходимые документы. К их числу относятся карточки учета либо иные формы, в которых организация ведет учет выплат работникам и начисленных взносов.

А если в карточках будут обнаружены ошибки, могут ли за это наказать организацию?

Только за факт неправильного ведения учета объектов обложения страховыми взносами привлекать компанию к ответственности не должны. Ведь порядок ведения такого учета законодательством РФ не урегулирован. И в  законе № 212-ФЗ ответственность за неправильное ведение индивидуального учета начисленных выплат и сумм начисленных взносов не установлена.

Главное, чтобы в самой отчетности, которая сдана в фонд, облагаемая база и взносы были рассчитаны верно.

Если из-за ошибок в карточке взносы будут занижены, то за неполную уплату взносов в результате искажения базы организацию могут оштрафовать. Сумма штрафа – 20 процентов от суммы неуплаченных взносов. И 40 процентов – при умышленном искажении данных в отчетности.

Меры ответственности за неуплату или неполную уплату взносов установлены в  статье 47 закона № 212-ФЗ.

Как заполнить бланк

Остановимся подробнее на заполнении каждой страницы карточки.

В начале формы надо указать общие сведения по сотруднику: Ф. И. О., страховой номер, ИНН, вид и номер заключенного договора (трудовой, гражданско-правовой и т. д.).

Новая форма карточки индивидуального учета выплат и страховых взносов — Бухонлайн

В табличке справа – код тарифа (если общий, то 01), а также размеры тарифов в процентах по видам взносов: на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22 процента; на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1 процента; на обязательное социальное страхование (ФСС) – 2,9 процента.

Далее надо определить базу начисления и суммы взносов.

В ФФОМС. С 2015 года работодатели платят взносы на обязательное медицинское страхование со всех выплат, которые облагаются взносами (лимит не установлен). Поэтому в карточке не предусмотрены строки для сверхлимитных выплат в части ОМС. Нужно показывать лишь базу и суммы начисленных взносов.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

В ПФР. Для пенсионных взносов лимит базы – 711 тыс. руб. Со всех выплат сверх этой величины взносы платят по тарифу 10 процентов. Выплаты сверх лимита нужно отражать в карточке в специальной  строке «Сумма выплат, превышающая установленную…». Они не входят в базу, в карточке их указывают до  строки «База для начисления страховых взносов на ОПС».

Поэтому и строка, где отражаются пенсионные взносы, разделена на две части: для взносов, начисленных на выплаты в пределах базы, и для сверхлимитных взносов.

Обратите внимание: если строительная компания применяет упрощенку, то выплаты сверх предельной базы взносами не облагаются ( подп. 8 п. 1 ст. 58 закона № 212-ФЗ,  письмо Минтруда России от 30 января 2015 г. № 17-3/В-37).

Предлагаем ознакомиться:  Имеет ли право на наследство ребенок от первого брака по закону?

В ФСС России. Лимит для взносов в фонд соцстраха равен 670 тыс. руб., эта сумма отличается от лимита базы для пенсионных взносов ( постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316). Поэтому на странице 1 карточки появились разные строки для выплат, превышающих лимит по пенсионным взносам, и для выплат, превышающих лимит по взносам в фонд социального страхования.

Заметим, что для взносов на травматизм лимит не установлен (они начисляются со всех выплат).

Для расходов на пособия есть специальная строка на странице 1, но одновременно выплаты нужно расшифровать на странице 3.

По работникам, которые трудятся во вредных или опасных условиях, надо заполнить страницу 2 карточки.

На этом листе отражают суммы выплат, облагаемых взносами по дополнительным фиксированным (6 или 9%) или дифференцированным (от 2 до 8%) тарифам.

Также нужно рассчитать и сами взносы. Причем сведения необходимо разбить в зависимости от того, к какому классу относятся работы.

В течение года дополнительный тариф может измениться, если компания проведет специальную оценку условий труда. До дня утверждения отчета об оценке взносы надо начислять по тарифам 9 и 6 процентов (для списков  № 1 и  № 2 соответственно).

А со дня утверждения отчета – по дифференцированным тарифам: от 2 до 8 процентов ( письмо Минтруда России от 13 марта 2014 г. № 17-3/В113). Взносы по разным тарифам указывают в разных подразделах карточки.

Страница 3 карточки предназначена для учета сумм пособий (больничных, декретных, детских, а также пособий по страхованию от несчастных случаев на производстве) и других выплат за счет ФСС России. Кроме сумм надо проставить количество выплат или дней болезни.

При отражении ежемесячных пособий по уходу за ребенком (детьми) отдельно указывают, какая сумма приходится на первого ребенка, а какая на других детей.

Если есть соответствующие категории работников, надо уточнить, сколько денег было выдано за счет средств федерального бюджета (например, в отношении выплат чернобыльцам). Так как в отдельных случаях финансовое обеспечение расходов на соцстрах производится за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых ФСС России ( п. 5 ст. 3 закона № 255-ФЗ,  ст. 5 Федерального закона от 1 декабря 2014 г. № 386-ФЗ).

Предлагаем ознакомиться:  Как поручителю вернуть свои деньги?

Также в карточке есть строка для мероприятий, которые профинансировал фонд соцстраха. В их числе: спецоценка рабочих мест, обязательные медосмотры, приобретение аптечек и др.

Но это расходы не по конкретному сотруднику, а в целом по компании. Поэтому в карточке их можно не указывать.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

На основании данных страницы 3 карточки будет легко заполнить  таблицу 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и  таблицу 8 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» формы-4 ФСС РФ.

Пример

Борисов И.И. работает в ООО «Стройка». Зарплата – 80 000 руб. в месяц. В марте он семь дней болел, зарплата в этом месяце составила 73 000 руб., пособие по нетрудоспособности – 2000 руб.

Сверхлимитные выплаты на ОПС и в ФСС надо отразить в карточке начиная с сентября 2015 года.

Предположим, что профессия Борисова включена в  список № 1 вредных работ. В октябре 2015 года компания планирует провести спецоценку условий труда. По ее итогам по рабочему месту этого сотрудника будет установлен класс 3.4 (вредный). Следовательно, до спецоценки компания рассчитывает дополнительные пенсионные взносы по тарифу 9 процентов, а после – по тарифу 7 процентов ( п. 2.1 ст. 58.3 закона № 212-ФЗ).

Отчет о спецоценке утвержден 16 октября 2015 года. Сумма зарплаты работника в этом месяце составила 40 000 руб. до оценки и 40 000 руб. после нее (по 11 рабочих дней с 1 по 15 и с 16 по 31 октября).

По мнению автора, исходя из нормы законодательства и приведенных Минтрудом России разъяснений, зарплата и взносы делятся пропорционально дням месяца: до даты утверждения отчета о спецоценке и после нее. Условия о том, что тариф нужно изменить со следующего месяца, в законодательстве нет. Образец заполнения карточки на работника приведен на стр. 77.

Дополнительные страницы

Обновленная форма содержит дополнительные страницы. В одной из них отражаются данные о дополнительных страховых взносах в зависимости от класса специальной оценки условий труда (страница 2). А на странице 3 заполняется «Карточка учета сумм страхового обеспечения на цели обязательного социального страхования».

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector