Оглавление
Как получить топливную карту?
Этапы оформления карты:
- Зарегистрировать электронный кошелек в нефтяной компании.
- Создать личный кабинет.
- Определиться с параметрами договора:
- установить лимит на количество топлива;
- закрепить карту за конкретным автомобилем (по номеру авто – так в случае воровства карты мошенник не сможет ею воспользоваться);
- выбрать марку бензина.
- Пополнить счет (банковский перевод, оплата на расчетный счет).
|
Расчет количества топлива
ТС = ОТВ ТБ – ОТКМ,
ТС – топливо на списание (в литрах),
ОТВ – остатки топлива при выезде машины,
ТБ – топливо в баке машины,
ОТКМ – остатки топлива на конец рабочего дня.
При оформлении топливной карты составляется договор, в котором прописывается право ее владельца на получение бензина или другого вида горючего на АЗС компании, выпустившей карту. Горючее переходит в собственность организации или частного лица в момент его заливки в бак транспортного средства.
В журнале приема-выдачи указывается ФИО водителя, получившего корпоративную топливную карту Газпромнефть, его реквизиты и личная подпись. Делается это в целях контроля над расходом топлива и обеспечения сохранности самой карты.
При ведении бухгалтерского учета в государственных учреждениях информация о безналичной оплате топлива фиксируется на забалансовом счете 03. Во время оформления карты в документе указывается уплаченная за нее стоимость, а если карточка получена бесплатно, указывается условная цена (1 руб.).
Для расчета с компанией-поставщиком карт составляется заявка на кассовый расход, в которой отражается фактическая стоимость топливных карт.
Во время заправки на АЗС водителю выдается чек с датой и временем произведенной операции, а также вид и количество полученного топлива. Он подшивается к путевому листу транспорта, за которым закреплена карта.
Бухгалтерский учет и проводки по ГСМ в бюджетном учреждении
Топливо относится к ГСМ, имеющим следующие характеристики:
- нормативный расход;
- фактический расход.
https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru
Затраты топлива подтверждаются путевыми листами, содержащими сведения:
- о пробеге машины;
- о марке и номере авто;
- о количестве топлива, выданного по топливной карте;
- остаток топлива при выезде водителя и прибытии в компанию;
- сравнение нормативного и фактического расхода горючего;
- заключение о перерасходе или об экономии бензина.
В бухгалтерском учете горюче-смазочные материалы, купленные по топливной карте, приходуются на счет 10 “Материалы” по фактической себестоимости и без учета НДС. Выделенный в счет-фактуре НДС отражается независимо на счете 19 “НДС по приобретенным ценностям”.
Вид затрат на приобретение топливных карт должен быть закреплен приказом в учетной политике фирмы:
- материально-производственные расходы;
- затраты на содержание автотранспорта;
- другие производственные затраты, не относящиеся к производственному процессу и продажам.
НДС может быть принят к вычету, если:
- была получена счет-фактура, подтверждающая покупку топливной карты;
- с помощью карты осуществляются торговые операции, и их стоимость облагается НДС;
- топливная карта принята на учет бухгалтерией.
Идея установления транспортного налога, сумма которого учитывалась бы в стоимости топлива, появилась в 2010 году. Данный вид налога относится к региональным, а потому власти на местах вправе самостоятельно утверждать:
- правила его расчета;
- показатель мощности машины для расчета суммы налога по определенной ставке;
- размер ставки налога.
На сегодняшний день налог на топливо относится к транспортным налогам, и его сумма напрямую зависит от показателя мощности транспортного средства.
Бюджетным учреждениям приходится обосновывать целевое расходование средств государственного бюджета. Особенность бюджетного учета затрат на ГСМ – необходимость оформления специальной первичной документации, заполняемой бухгалтером и водителем.
Топливная карта служит одновременно и расчетным, и учетным документом. Согласно нормам закона бюджетные организации обязаны разместить заказ ГСМ путем проведения торгов или без них, но тогда общая сумма заказа должна быть ниже 100 тысяч рублей за квартал. А значит, для доказательства понесенных расходов нужно иметь результаты торгов или документы, подтверждающие расчетную (плановую) стоимость заказа.
ГСМ должны тратиться в рамках утвержденных норм, в каждом бюджетном предприятии должен быть внутренний локальный акт о нормах расхода ГСМ. Учреждение вправе вводить отдельные поправочные коэффициенты к нормам затрат горючего, обосновав их применение и доказав производственную необходимость в их установлении.
Бухгалтерия бюджетного учреждения ведет раздельный учет ГСМ в зависимости от направлений их применения на обособленном счете 010503000 “Горюче-смазочные материалы”. Приходуются ГСМ по фактической стоимости. НДС, уплаченный при покупке ГСМ, не включаются в эту стоимость только тогда, когда топливо оплачено из доходов от налогооблагаемой предпринимательской деятельности учреждения и использовано в деятельности, облагаемой налогами.
Пример учета ГСМ по топливной карте
04.06 фирма заключила договор с АЗС на пользование топливной картой и сразу оплатила стоимость карты (118 рублей, включая НДС 18 руб.). Обслуживание карты бесплатное, право собственности на бензин переходит фирме в момент заправки авто. Карта закреплена за КамАЗ-5320, на котором доставляется товар клиентам.
05.06 карта была выдана фирме и передана водителю.
30.06 на карту был перечислен аванс (5900 рублей, включая НДС 900 рублей).
На протяжении июля водителю было выдано по карте 380 л ДТ стоимостью 15 руб./л, включая НДС 2,29 руб.:
- 07 – 180 л на 2700 руб. (НДС – 412 руб.);
- 07 – 200 л на 3000 руб. (НДС – 458 руб.).
На последний день июля (31.07) АЗС переслала фирме:
- счет-фактуру;
- акт приемки-передачи, где прописаны объем и стоимость выданного ГСМ;
- отчет по операциям с топливной картой.
Бухгалтерские проводки
Операция | ДЕБЕТ | КРЕДИТ | Сумма (руб.) |
на 04.06 | |||
Оплачена топливная карта | 60 | 51 | 118 |
Отнесена на расходы стоимость топливной карты | 44 | 60 | 100 (118 – 18) |
Отражен НДС с цены карты | 19 | 60 | 18 |
Учтена карта | 015 “Топливные карты” | – | 118 |
Принят к вычету входной НДС по купленной карте | 68 с/сч “Расчеты по НДС” | 19 | 18 |
на 30.06 | |||
Перечислен аванс | 60 с/сч “Авансы выданные” | 51 | 5900 |
на 03.07 | |||
Оприходованы ГСМ (по чекам АЗС) | 10-3 | 60 | 2288 (180 л * (15 – 2,29)) |
Учтен входной НДС | 19 | 60 | 412 |
на 17.07 | |||
Оприходованы ГСМ (по чекам АЗС) | 10-3 | 60 | 2542 (200 л * (15 – 2,29)) |
Учтен входной НДС | 19 | 60 | 458 |
на 31.07 | |||
Зачтен ранее перечисленный аванс | 60 | 60 с/сч “Авансы выданные” | 5700 (2288 412 2542 458) |
Принят к вычету НДС по ГСМ (по счету-фактуре) | 68 с/сч “Расчеты по НДС” | 19 | 870 (412 458) |
https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru
Затраты на ГСМ включаются в состав:
- Материальных расходов (когда оказываются автотранспортные услуги). Списываются с учетом метода оценки материалов, принятого в компании;
- Прочих затрат на производство и продажи (когда транспорт эксплуатируется для нужд компании). Списываются по фактической стоимости покупки (без НДС).
С целью расчета налога на прибыль ГСМ принимаются к учету по цене приобретения без учета НДС, если он включен в стоимость и выделен в расчетном документе отдельной строкой. НДС принимается к вычету по счет-фактуре. Стоимость ГСМ включается в затраты на день принятия к учету путевого листа или по мере продажи товаров/работ/услуг, в себестоимость которых ГСМ включены, если затраты на ГСМ признаны прямыми.
Указанный порядок списания ГСМ применяется в фирмах, рассчитывающих налог кассовым методом и методом начисления, поскольку при применении топливной карты ко времени фактической выдачи топлива деньги за него уже уплачены.
Фирмы на режиме УСН “Доходы минус расходы” имеют право включить затраты на ГСМ в состав расходов, однако необходимо документально их подтвердить.
Списываются расходы на топливо при расчете налога к уплате также как в случае с предприятиями на ОСНО, но есть одно непременное условие для признания затрат на УСН – их оплата. НДС по таким затратам также снижают налогооблагаемую базу по налогу на УСН.
Затраты на топливо не оказывают никакого влияния на расчет налогооблагаемой базы по ЕНВД в силу того, что объект налогообложения ЕНВД – вмененный доход.
Затраты на топливо в компаниях, применяющих одновременно ОСНО и ЕНВД, должны быть распределены, однако расходы на ГСМ, которые относятся только к одному из видов деятельности, не подлежат распределению.
К вычисленной части затрат по тому виду деятельности, которая облагается ЕНВД, нужно прибавить сумму НДС, которую не разрешается принимать к вычету.
https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin
Для примера возьмем не существующую организацию. Она заказала топливную карту стоимостью 1000 рублей с месячным лимитом на 100 л бензина. Согласно чекам, приложенным к путевым листам, водителем израсходовано 90 л горючего. В этом случае сумма для оплаты составит 90 X 40 (стоимость бензина на момент перечисления средств) = 3600 руб. Эта сумма перечисляется на карт-счет с лицевого счета предприятия и отражается бухгалтером в документах для списания.
В нашей компании можно получить топливные карты Газпромнефть для государственных учреждений. Лимит может быть заложен в количестве топлива или в определенной сумме (в рублях). Заправку по картам производят АЗС компании и сотрудничающие с ней партнерские фирмы, включая региональных поставщиков. Более подробная информация доступна на сайте компании, или ее могут предоставить специалисты фирмы.