6 ндфл заполнение

Способы сдачи отчетности

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ и Кодекс закрепляют обязанность по представлению данного отчета за налоговыми агентами. Ими могут быть как предприниматели, так и компании, которые используют наемных работников по трудовым соглашениям и договорам гражданского характера. Это необходимо делать во всех случаях когда субъект бизнеса признается источником дохода физлиц.

Основную массу налоговых агентов представляют работодатели физлиц, которыми выступают предприятия и учреждения, а также предприниматели оформляющие с физлицами договора.

Законодательством предусмотрена обязанность представлять данный отчет также за участниками рынка торгов с ценными бумагами, если они образуют доход у физлиц по этим ценным бумагам.

Нормы права устанавливают необходимость представлять отчеты как российскими компаниями, так и представительствами зарубежных организаций, осуществляющих деятельность на территории нашей страны.

Если такие специалисты как врачи, адвокаты, нотариусы используют в своей деятельности наемный труд физлиц, они также считаются налоговыми агентами и должны направлять бланк 6 НДФЛ в ИФНС.

Важно: если одно физлицо привлекает наемных работников к трудовой деятельности, при этом оно не состоит на учете в качестве ИП, то передавать 6 НДФЛ оно также обязано.

Оформление нулевого отчета 6-НДФЛ предусмотрено на законодательном уровне.

Инструкция по заполнению формы устанавливает, что такой отчет должен включать в себя следующие страницы:

  • Страницу с титульным листом, которая заполняется в соответствии с действующими требованиями.
  • Лист, на котором располагается Раздел 1, где в графах проставлены нули.
  • Лист, содержащий в себе Раздел 2, где в графах отражены нулевые показатели.

На практике, Раздел 1 и 2 размещаются на одной странице.

6 ндфл заполнение

Порядок заполнение 6-НДФЛ учитывает ситуации, когда не надо подавать даже нулевой отчет, к ним относятся:

  • Если деятельность не осуществлялась в компании или у ИП.
  • При отсутствии начислений и выплат у работников за отчетный период, даже в случаях их официального трудоустройства.
  • Если в компании отсутствует наемный персонал.

Данные моменты были не раз рассмотрены в поясняющих письмах, выпускаемых налоговыми органами. Даже если компания не подает в ИФНС нулевой отчет, рекомендуется составлять и представлять письма инспектору с пояснением причин, по которым бланк 6-НДФЛ не составляется и не сдается за рассматриваемый период времени. При отсутствии данного письма налоговая сможет установить в отношении субъекта хозяйствования штрафные санкции.

Нужно также помнить, что инструкция по заполнению 6-НДФЛ включает необходимость заполнения и сдачи этого отчета, когда единственным работником является руководитель фирмы. При этом сведения вносятся только в отношении его.

Внимание: если проигнорировать данную обязанность, то компанию могут привлечь к штрафу за несдачу отчета. Освобождение от сдачи отчета можно получить, если руководству компании никаких вознаграждений не начисляется в отчетном периоде.

Налоговое законодательство определяет следующие способы, которыми может воспользоваться субъект хозяйствования при отправлении отчетов по форме 6-НДФЛ:

  • Представление формы на бумаге путем личной передачи в налоговой инспектору. Для этого потребуется два экземпляра отчета, что принимающая сторона на втором могла поставить отметку о приеме. Данный вариант отправки доступен для организаций и ИП, если численность их сотрудников не превышает 25 человек.
  • Через электронный документооборот. В этом случае необходимо обязательное наличие ЭЦП, которой будет подписан электронный файл с отчетом. Также необходимо при данной способе наличие договора со спецоператором или соответствующего программного обеспечения.

Инструкция по подготовке данной формы отчетности предполагает необходимость соблюдения ряда правил и требований:

  • Суммы налога необходимо отражать только в целых рублях без указания сумм копеек. При этом действуют правила округления, согласно которым до 50 копеек, они отбрасываются, а свыше указанной суммы принимаются как полный рубль.
  • Если доходы физлица получены в иностранной валюте, их нужно пересчитать согласно актуальному курсу ЦБ РФ в рубли, который берется на день поступления данных средств.
  • Данный отчет не допускает никаких исправлений, поэтому при обнаружении ошибок и опечаток, необходимо заново перезаполнить соответствующий лист.
  • При составлении бланка 6 НДФЛ на компьютере, производить его распечатку нужно один раз на листе. Двухстороннее внесение записей для 6 НДФЛ не предусмотрено.
  • Отчет можно скрепить с помощью скобы степлера. Она должна располагаться в левом верхнем углу. Скреплять листы нужно аккуратно, не допуская повреждения листов.
  • Если в отчет нужно вписать числовые значения, их следует начинать вносить слева направо. Когда графа остается пустой, она должна подчеркиваться.
  • Заполнить отчет можно от руки. При этом нужно применять черные, синие или фиолетовые чернила.

По данному виду отчетности НК определяет несколько видов штрафов, касающихся как нарушения сроков подачи отчета в ФНС, так и его некорректного заполнения.

Если субъект бизнеса вообще не отправляет заполненный бланк в ФНС, то ему необходимо заплатить штраф в сумме 1000 рублей за каждый месяц просрочки, неважно — полный он или нет.

6 ндфл заполнение

Кроме этого существует наказание для тех, кто произвел подачу отчета, но сделал это в устаревшем формате. Для таких субъектов бизнеса предусмотрен штраф 200 рублей.

Также наказанию будут подвергнуты те, кто внес в отчет неверную информацию, либо она была специально искажена. Таким субъектам бизнеса придется уплатить по 500 рублей за каждый отчет, который был подан в таком виде.

Действующая инструкция по заполнению 6-НДФЛ содержит все указания на правильное заполнение отчета. Если составление бланка выполняется на компьютере, то удобно использовать бухгалтерские программы или специальные сервисы. Они проконтролируют правильность ввода данных, и дадут возможность избежать ошибок.

Если в отчете была совершена ошибка, однако субъект бизнеса ее самостоятельно заметил и для исправления подал корректирующий отчет, наказание за данное действие не назначается.

Внимание: кроме этого, налоговая служба наделена возможностью блокировать операции по расчетному счету субъекта бизнеса, если он опаздывает со сдачей отчета не меньше чем на 10 дней.

Для проверки правильности налоговых деклараций ФНС публикует специальные контрольные соотношения – как для сопоставления данных внутри одного отчета, так и для междокументного контроля. Контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приводятся в письме ФНС от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852.

Контрольное соотношение

Пояснение

В чем ошибка?

Стр. 020 ={amp}gt; стр. 030

Сумма предоставленных налоговых вычетов (указывается по стр. 030) не может быть больше налогооблагаемого дохода с учетом НДФЛ (стр. 020)

Завышена сумма налоговых вычетов

Стр. 040 ={amp}gt; стр. 050

Сумма фиксированного аванса (для иностранцев на патенте, указана по стр. 050) не может быть больше суммы исчисленного НДФЛ (стр. 040)

Ошибка в сумме авансового платежа

(стр. 020 – стр. 030)/100 * стр. 010 = стр. 040

Сумма исчисленного налога (стр. 040) должна быть равна сумме налога, рассчитанного исходя из дохода сотрудников, вычетов и ставки налога

Ошибка в расчете начисленного НДФЛ

Налоговые сотрудники не требуют, чтобы сумма всех строк 140 из раздела 2 была равна стр. 070 раздела 1: неравенство получается из-за переходящих доходов. Раздел 1 заполняется нарастающим итогом за год, а раздел 2 показывает сведения только за последние три месяца. Зарплата за последний месяц квартала (март, июнь, сентябрь и декабрь) попадает как начисленная в раздел 1, а удержание налога с нее отражается уже в расчете 6-НДФЛ за последующий отчетный период.

Если вы заполняете 6-НДФЛ в бухгалтерской программе, то она сама проверит контрольные соотношения. Аналогичным функционалом наделены и системы сдачи электронной отчетности. Бухгалтеру важно знать формулы соотношений, чтобы быстро найти ошибку в 6-НДФЛ.

Согласно Приказа расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ.

6 ндфл заполнение

Заполнение 6-НДФЛ состоит из двух разделов:

  1. Раздел 1: Обобщенные показатели (в него входят: ставка НДФЛ, суммы начисленного дохода и удержанного налога, количество физлиц-получателей дохода и пр.);
  2. Раздел 2: Информация о размере полученных «физиками» доходов и удержанных из них сумм налога в разбивке по датам.

Организации, имеющие обособленные подразделения, должны заполнять 6-НДФЛ по каждому ОП отдельно с указанием соответствующего ОКТМО и КПП.

к меню ↑

Ежеквартальная отчетность по НДФЛ введена для налоговых агентов с 2016 года. Она представляет из себя отдельный документ — расчет сумм НДФЛ (по аналогии с расчетами в ПФР и ФСС). В расчете обобщается информация в целом по всем физическим лицам, получившим в отчетном периоде доходы от налогового агента (обособленного подразделения).

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

По каждой налоговой ставке нужно составить отдельный раздел 1.

Примечание: Строки 060–090 в такой ситуации заполняются только на первой странице.

В строке 010 укажите налоговую ставку.

По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. В строке 025 выделите доходы в виде дивидендов. Указывайте всех получателей дивидендов, в том числе тех, кто в организации не числится. К примеру, учредителя, которого нет в штате.

В строке 030 нужно показать общую сумму вычетов по всем сотрудникам – на эту сумму будет уменьшен налогооблагаемый доход. Строку заполняйте также нарастающим итогом с начала года.

Новый вид отчетности — расчет сумм НДФЛ, структура и состав декларации

Данная форма отчетности считается квартальной, которая подается по завершении данного периода накопительно с начала года. Таким образом форма составляется за 1-й квартал, за 1-е полугодие, за 9 месяцев, за год.

НК РФ фиксирует в какие сроки необходимо составлять и сдавать в ИФНС данный отчет. Налоговые агенты должны это делать в течение месяца после завершения отчетного периода. Для годового отчета предусмотрена дата до 1 апреля идущего года после отчетного.

В отношении сроков представления данного отчета действует правило о переносе сроков сдачи формы, в случае выпадения крайних дат на выходные и праздничные дни. Срок сдачи тогда устанавливается следующим рабочим днем.

Период представления отчета Срок по дате
Форма 6 НДФЛ за 1 квартал 2019 года 30 – 04 – 2019
Форма 6 НДФЛ за полугодие 2019 года 31 – 07 – 2019
Форма 6 НДФЛ за 3 квартал 2019 года 31 – 10 – 2019
Форма 6 НДФЛ за 2019 год 01 – 04 – 2019
Предлагаем ознакомиться:  Модет Ливзыскатель Ездить Домой

Посмотрим 6-НДФЛ пример заполнения.

Приступая к внесению данных в форму 6 НДФЛ нужно сначала заполнить титульный лист. Вверху записывается ИНН и КПП субъекта хозяйствования. Для юрлиц длина данного кода составляет 10 цифр, а для ИП — 12. Код КПП у предпринимателей отсутствует, поэтому эти строки прочерчиваются. Потом заносится порядковый номер листа – 001.

При первичном представлении в ИФНС отчета указывается код 000, при подаче уточняющих отчетов, указываются порядковые номера бланка 6-НДФЛ с корректировками.

Далее с помощью специального кода отражается период, за который подается отчет:

  • 21 — представляется отчет за 1-й квартал;
  • 31 — представляется отчет за 1-е полугодие;
  • 33 — представляется отчет за 9-месяцев;
  • 34 — представляется отчет за год.

Затем указывается номер отчетного года.

Ниже следует шифром ИФНС, которая будет являться получателем бланка 6 НДФЛ. Здесь отражается четырехзначный код. Рядом с помощью кода нужно уточнить по какому месту представляется отчет.

Чаще всего используются коды:

  1. 120 — представляется форма по месту прописки предпринимателя;
  2. 212 — представляется форма по месту расположения предприятия.

Далее указывается полное наименование налогового агента, который представляет отчет. Если отчет подает ИП, то его фамилия, имя, отчество следует указывать с новой строчки.

В случае незаполнения части граф, их следует прочеркнуть.

Новые правила заполнения предполагают необходимость внесения дополнительной информации, если произошла ликвидация организации или другая форма реорганизации компании. В этом блоке отражается код реорганизации, ИНН и КПП субъекта, который прошел процедуру реорганизации.

На титульном листе отражается также код ОКВЭД, который должен быть внесен в соответствии со справочником ОКВЭД2.

Ниже следует вписать номер телефона для установления контакта при возникновении вопросов по данным, содержащихся в бланке 6-НДФЛ.

Здесь же фиксируется количество листов в форме, а также приложений к нему.

Далее в левой части необходимо вписать данные лица, который представляет бланк 6-НДФЛ. При этом, если документ заполняет представитель, действующий по доверенности, необходимо указать ее реквизиты и приложить копию к сдаваемой форме.

Внимание: если отчет подает налоговый агент самостоятельно, то строки прочерчиваются. Если же отчет представляется через доверенное лицо, то здесь отражаются его данные, а также документ на основании которого он действует.

При заполнении этого раздела нужно помнить, что все сведения в нем проставляются суммирующимся итогом с начала года. Суммы НДФЛ в нем указываются начиная с первого дня года и по всем работающим сотрудникам.

Если по какой-либо причине в течение года использовалась не только ставка НДФЛ 13%, но и другие, то на каждую ставку требуется заполнить еще один лист с разделом 1.

Если оформляются только таких листов, то действует правило — итоговые суммы по позициям 060-090 вписываются только на самом первом листе. На всех остальных данные графы необходимо оставлять пустыми.

Данные заносятся в раздел в следующем порядке:

  1. Строка 010 — ставка налога, данные по которому представлены на листе;
  2. Строка 020 — общая сумма дохода с начала года, облагаемая по данной ставке.
  3. Строка 025 — используется для указания суммы полученных дивидендов;
  4. Строка 030 — сумма предоставленных льгот с начала года;
  5. Строка 040 — размер налога НДФЛ по указанной ставке;
  6. Строка 045 — размер налога с выплаченных дивидендов;
  7. Строка 050 — сумма НДФЛ, перечисленного авансом;
  8. Строка 060 — число работников, которые облагались по данной ставке в отчетном периоде;
  9. Строка 070 — общий размер налога;
  10. Строка 080 — налог, который не был удержан;
  11. Строка 090 — налог, который был возвращен работникам.

В данном разделе показываются данные о полученных доходах, а также суммах налога НДФЛ за период составления отчета.

Наряду с этим, в этом разделе проставляются даты:

  • Когда сотрудником получен доход;
  • Когда произведено удержание НДФЛ;
  • Когда налог был отправлен в бюджет.

Также по каждому такому событию указываются сумма полученного в этот день дохода и сумма снятого налога.

Проставление сведений производится построчно в следующем порядке:

  • 100 — день, когда у работника возник доход;
  • 110 — день, в который с указанного дохода снят налог;
  • 120 — день, в который этот налог был перечислен в бюджет;
  • 130 — общий размер дохода;
  • 140 — общий размер налога по этой операции.

Если за один день работники получили несколько видов доходов, и у них дни удержания и выплаты налога различаются, то и показывать такие доходы необходимо отдельными блоками. Если же все указанные даты совпадают, то сведения разрешается объединить.

Очень важно: при оформлении данного отчета необходимо соблюдать периоды получения дохода и перечисления в бюджет налога. Если доход был начислен в завершающем месяце одного квартала, а в бюджет произошло перечисление в первом месяце идущего за ним квартала, то в одном отчете данные суммы показываются только в разделе 1, а в другом — только в разделе 2.

Компенсация, которая выдается при увольнении, должна отражаться в отчете отдельно от остальной суммы зарплаты за месяц.

Раздел 2 заполняется следующим образом:

  • Позиция 100 — дата возникновения дохода, завершающий день на рабочем месте сотрудника;
  • Позиция 110 — дата выплаты, совпадает с предыдущей датой;
  • Позиция 120 — дата выплаты налога, обычно следующий день после даты выдачи;
  • Позиция 130 — сумма выплаты;
  • Позиция 140 — сумма налога.

Как отразить премии

При проставлении выплаты премии за основу необходимо брать приказ, по какому она была назначена. Крайний день месяца, в котором он был составлен и выпущен и будет являться днем получения дохода.

В разделе 2 информация заносится в следующем порядке:

  • Позиция 100 — дата возникновения дохода, завершающий день месяца, когда был выпущен приказ;
  • Позиция 110 — дата выдачи премии фактически;
  • Позиция 120 — дата выплаты налога, обычно следующий день после дня выдачи;
  • Позиция 130 — сумма выданной премии;
  • Позиция 140 — сумма налога.

В отчете необходимо отражать только те больничные выплаты, которые подлежат обложению налогом. При несоблюдении этого не совпадут контрольные показатели в разделе 1. К примеру, выплату по беременности и родам в отчет включать не нужно!

Раздел 2 составляется следующим образом:

  • Позиция 100 и 110 — дата фактической выдачи больничных;
  • Позиция 120 — дата выплаты налога — завершающий день месяца, когда выплачивались больничные. Если этот день выпал на выходной или праздник, нужно ставить ближайший рабочий.
  • Позиция 130 — сумма больничных с налогом;
  • Позиция 140 — сумма налога.

Отпускная выплата показывается в отчете тем же самым месяцев, в каком она была выплачена сотруднику. Если отпускные были рассчитаны, но их выплата не состоялась, то и показывать эту сумму в отчете нет необходимости.

Отчет в разделе 1 заполняется следующим образом:

  • Позиция 020 — сумма всех отпускных, которые были выданы в данном месяце;
  • Позиция 040 и 070 — сумма налога.

В разделе 2 требуется заполнить строки так:

  • Позиция 100 и 110 — дата фактической выдачи отпускных;
  • Позиция 120 — дата выплаты налога — завершающий день месяца, когда выплачивались отпускные. Если этот день выпал на выходной или праздник, нужно ставить ближайший рабочий.
  • Позиция 130 — сумма отпускных;
  • Позиция 140 — сумма налога.

Если несколько отпускных перечислены в один день, их можно совместить в одной записи.

Внимание: если отпускные выдаются в завершающем месяце квартала (марте, июне и т. д.), а день перечисления налога выпадает на нерабочий день и передвигается уже в следующий квартал, то такие выплаты включаются в отчет следующего квартала.

По закону компания должна выплачивать зарплату не менее двух раз за месяц — сначала аванс, а затем оставшуюся часть. Аванс необходимо выплатить в том же месяце, за который затем будет производиться расчет зарплаты.

Поскольку аванс не признается как доход сотрудника (но только если он не выплачен в крайний день месяца), то и отражать эту выплату в отчете не нужно. Окончательный расчет с работником производится в первой половине идущего дальше месяца.

В отчете это отражается следующим образом:

  • Позиция 100 — дата возникновения дохода, завершающий день месяца, за какой начислена зарплата;
  • Позиция 110 — дата выплаты зарплаты по факту;
  • Позиция 120 — дата выплаты налога, обычно идущий дальше день после даты выдачи;
  • Позиция 130 — сумма выплаты за этот месяц вместе с авансом;
  • Позиция 140 — сумма налога.

Действующее законодательство устанавливает, что субъект бизнеса не имеет право задерживать выплату зарплаты своим сотрудникам. В то же время, там ничего не сказано о ситуации, при которой работодатель будет выплачивать заработок до фактического окончания месяца, в котором он был начислен.

Такой шаг особенно актуален в конце каждого года, когда компании стараются выплатить свои сотрудникам декабрьскую зарплату, а не переносить ее на январь.

В отчете выплату необходимо указывать следующим образом:

  • Позиция 100 — дата возникновения дохода, завершающий день текущего месяца;
  • Позиция 110 — дата действительной выплаты;
  • Позиция 120 — дата перечисления налога, обычно идущий дальше день после даты выдачи;
  • Позиция 130 — сумма выплаты;
  • Позиция 140 — сумма налога.

При увольнении

Если в отчете указываются выплаты уволенному сотруднику, необходимо учитывать следующую особенность. Такая выплата, как правило, состоит из зарплаты за текущий месяц и компенсации за неиспользованный отпуск. Все эти выплаты выдаются ему в завершающий день работы.

Примечание

:

Как можно Уточнить 6-НДФЛ

. Сдали 6-НДФЛ, а потом нашли ошибку или получили требование подать уточненку от инспекторов. Что делать? Исправить данные и устранить неточность, сформировать отчет заново и отправить в свою ИФНС. Так избежите штрафов.

Строка 080 формы 6-НДФЛ: порядок заполнения

Как заполнить раздел 2 6-НДФЛ? В Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ», исходя из его названия, налоговый агент должен отразить:

  • даты фактического получения дохода физическими лицами;
  • даты удержания НДФЛ;
  • сроки перечисления НДФЛ;
  • суммы фактически полученного дохода;
  • суммы удержанного НДФЛ.

6 ндфл заполнение

Данные в Разделе 2 приводятся обобщенные. Это означает, что если у одного физического лица даты фактического получения дохода, даты, когда НДФЛ должен быть удержан и перечислен в бюджет, такие же, как и у другого физлица, то данные о суммах полученного дохода и удержанного налога по ним отражаются в форме 6-НДФЛ суммировано.

  • изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);
  • обнаружили ошибки в первичном расчете.

Если, например, в первоначальной форме указали неправильный КПП или ОКТМО налогового агента, то придется сдавать уточненный расчет. Заявлением о корректировке реквизитов первичного отчета тут не обойтись (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900).

Расчет с ошибочным ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления. Если просто сдать уточненку с верным ОКТМО, ошибочные начисления так и останутся.

Предлагаем ознакомиться:  Судебные приставы проверить по номеру дела

На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

В отличие от правил заполнения справки 2-НДФЛ порядок составления формы 6-НДФЛ не предусматривает подачи аннулирующего или отменяющего расчета. Поэтому, если по ошибке вместо нулевого расчета вы отправили в инспекцию форму с заполненными показателями доходов и налогов, подайте уточненный расчет.

к меню ↑

  • Что изменилось в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
  • По какой форме и В какую ИФНС сдавать отчеты
  • Даты возникновения и уплаты доходов
  • как правильно отражать доходы
  • Зарплата за декабрь
  • Отпускные
  • Матпомощь
  • Контрольные соотношения для 6-НДФЛ
  • В каких случаях подавать уточненки. Штрафы

Программа применяется для подготовки налогоплательщиком ВСЕХ машиночитаемых форм документов налоговой и бухгалтерской отчетности, документов, используемых при учете налогоплательщиков, при представлении в налоговые органы, а также для подготовки и выгрузки файлов любой налоговой отчетности!

ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления — формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!

к меню ↑

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме
  1. Вычеты по НДФЛ: стандартный, имущественный, на детей, лечение
  2. Форма 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, сроки сдачи, уплаты, ставка, КБК
  3. Налогообложение и бухучет НДФЛ

6 ндфл заполнение

Форма 6-НДФЛ

Форма расчета принципиально не отличается от налоговых деклараций. Состоит из титульного листа и двух разделов, в которых отражают общую сумму налога и ее расчет, а также вычеты, суммы доходов с датами выплаты и суммы удержанного налога.

В расчете конкретной компании может оказаться больше двух листов, например, если доходы сотрудников облагаются по разным ставкам (есть резиденты и нерезиденты). Или, если компании не хватает строк для заполнения доходов с датами выплаты, надо заполнить несколько разделов с расчетом налога либо с выплаченными доходами.

Форма 6-НДФЛ: образец

Порядок заполнения и представления расчета утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (приложение 2 ).

Заполнение 6-НДФЛ вызывает некоторые сложности, ведь составлять отчет нужно в целом по организации нарастающим итогом с начала года. Поэтому возможны ошибки и неточности. Расскажем далее, что и как отразить в каждом разделе расчета

Общую сумму доходов, исчисленный и удержанный налог надо отразить в строках 020-040, 070 раздела 1. Если доход облагался по разным ставкам (например, 13 и 30%), то по каждой нужно заполнить отдельные строки 010-040 раздела 1.

В следующих строках показывают:

  • 030 — сумму вычетов, облагаемых по ставке 13%, кроме дивидендов (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 210 НК РФ).
  • 060 — число физлиц, которым был выплачен доход. Если сотрудник в течение квартала подрабатывал подрячиком либо уволился, но потом вернулся назад, его считают только один раз.

Форму надо сдавать, даже если она нулевая. В этом случае в первой графе, отведенной для зарплаты или налога, надо ставить ноль, а во всех остальных клеточках — прочерки.

В разделе 2 отчета 6-НДФЛ следует распределить все доходы по датам:

  • дата фактического получения;
  • дата удержания НДФЛ;
  • срок перечисления налога.

Зарплата. Датой фактического получения зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в строке 100 нужно записать 31-е (30-е) число, даже если этот день выпал на выходной. На порядок удержания эта дата не влияет. Удержать налог надо при фактической выдаче денег, а перечислить — на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отпускные и больничные. Если работник получит отпускные в 2017 году, то в строках 100 и 110 дата получения дохода будет одинаковой — дата выплаты денег. А вот срок перечисления в 120 будет отличаться. Перечислить НДФЛ с отпускных нужно в последний день месяца, в котором компания их выдала (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если этот день попадает на выходной, то срок переносится на первый рабочий день.

Далее рассмотрим, как правильно заполнить 6-НДФЛ в отдельных ситуациях, например, как отражать премии, пособия, доходы в натуральной форме.

Как отразить в 6-НФДЛ доход в натуральной форме. Налог, который компания не смогла удержать, надо показать в строке 080 6-НДФЛ. Это правило действует, если до конца года компания не будет платить физлицу деньги.

Раньше ФНС считала, что в 110 и 120 надо отражать фактические даты, даже если компания не смогла удержать НДФЛ (письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). Но формат 6-НДФЛ не позволял записать нули в строках 100-120. Программу налоговики доработали только во втором квартале (письмо ФНС России от 25.04.2016 № 11-2-06/0333@). Если компания раньше ставила фактические даты, это не ошибка. Уточнять отчетность не требуется.

Какую сумму отразить в строке 030 6-НДФЛ. Здесь надо указать вычеты, которые предоставлены сотруднику в отчетном периоде. Например, вычеты на детей, покупку имущества, оплату обучения и лечения. Если компания выдала материальную помощь свыше 4000 рублей, то в строке 030 надо указать необлагаемый лимит 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). В 110 и 120 поставить «00.00.0000». Так считает и ФНС (письмо от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@).

Как заполнить строки 070 и 080, если компания выдала зарплату в одном месяце, а выдала в другом. ФНС не раз разъясняла, что в строке 070 надо поставить 0, если компания начислила зарплату в одном месяце, а выдала в другом (письмо от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@). Некоторые компании восприняли разъяснения буквально и в расчетах за прошлые периоды ставили нули в строке 070, хотя и удерживали налог. Это ошибка, поэтому надо уточнить расчет. Иначе налоговики оштрафуют за недостоверные сведения на 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ).

Как отразить премию сотруднику к юбилею.Бонус к празднику — это не оплата труда, поэтому в строке 100 надо записать день, когда выдали премию, а не последний день месяца.

ФНС считает, что любую премию в строках 100-140 надо отражать отдельно от зарплаты (письмо от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@). Но это спорно. Премия, которая зависит от результатов работы, относится к оплате труда (ст. 129 ТК РФ). Дата получения дохода в виде оплаты труда -последний день месяца. Так считают судьи (определение ВС РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718). Значит, компания вправе записать зарплату и премию в одном блоке строк 100-140.

Как отразить пособия в расчете 6-НДФЛ. Если, например, за 3 квартал пособия начислены в сентябре, а выданы в октябре, надо показать пособия в строке 020 за тот период, в котором выданы деньги. Дата такого дохода — день выплаты. Поэтому доходы и исчисленный НДФЛ следует отразить в строках 020 и 040 расчета за год.

ФНС раньше поясняла, что в строке 020 надо показывать начисленные пособия (письмо от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@). Но это неверно. Если компания так делала, то надо уточнить расчеты за прошлые периоды.

Как заполнить расчет, если зарплата, больничный и доплата до среднего заработка на период болезни выданы в один день. Зарплату, пособия и доплату отразите в отдельных строках 100-140. Например, если компания начисляла три выплаты в августе, а выдала 15 сентября, то заполните раздел 2 так.

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ включая последние изменениями в 2019 году

Зарплата в строках:

  • 100 — 31.08.16;
  • 110 — 15.09.16;
  • 120 — 16.09.16.

Пособия:

  • 100 — 15.09.16;
  • 110 — 15.09.16;
  • 120 — 30.09.16.

Доплата:

  • 100 — 15.09.16;
  • 110 — 15.09.16;
  • 120 — 16.09.16.

Доплата до среднего заработка — это не зарплата, поэтому дата получения дохода — день выплаты. В то же время это и не пособие, поэтому удержать НДФЛ надо не в последний день месяца, а в день, следующий за датой выплаты. То есть у трех выплат будут совпадать только дата удержания НДФЛ в строке 110. А даты получения дохода и сроки оплаты НДФЛ разные.

Ниже приведем наглядный образец заполнения расчета.

Мы будем рассматривать новую версию отчета, с внесенными правками:

  • Во-первых, они коснулись кода места представления расчета для организаций, которые не являются крупнейшими. Нужно будет указывать код 214, вместо кода 212.
  • Во-вторых, в титульник добавлены поля для заполнения, в случае, если расчет предоставляет правоприемник реорганизованной организации. Код 215 для тех, кто не является крупнейшим налогоплательщиком и код 216 для крупнейшего налогоплательщика.
  • В-третьих, изменен шрих-код на титульном листе с кода 1520 1027 на код 1520 2024, а также электронный формат Расчета.

Итак, состав формы 6-НДФЛ не изменился и, по-прежнему, содержит в себе две страницы:

  • Титульник – эта страница заполняется общими сведениями, тут все довольно стандартно;
  • Два раздела на второй странице:
    — Раздел 1 – содержит общие показатели;
    — Раздел 2 – их расшифровка по датам.

Доход

Дата получения дохода

Дата удержания налога

Крайняя дата перечисления НДФЛ

Зарплата

Последний день месяца

Выплата з/п по итогам месяца

Следующий рабочий день после выплаты з/п по итогам месяца

Отпускные

День выплаты

День выплаты (стр. 100 и стр. 110 совпадают)

Последний день месяца, в котором начислили

Больничные

День выплаты

День выплаты

(стр. 100 и стр. 110 совпадают)

Последний день месяца, в котором начислили

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

День выплаты

День выплаты

(стр. 100 и стр. 110 совпадают)

Следующий рабочий день после выплаты

  • Стр. 100 – день получения дохода. Зарплату в данном случае делить на аванс и окончательную выплату не нужно – указывается полностью месячная оплата
  • Стр. 110 – дата удержания налога
  • Стр. 120 – дата, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет
  • Стр. 130  содержит сумму фактически полученного дохода
  • Стр. 140  показывает размер удержанного НДФЛ.
НДФЛ с больничного листа в 2016 году
НДФЛ с отпускных: когда платить в 2016 году

Способы сдачи отчетности

В строке 060 укажите количество человек, которые получали доход в течение отчетного (налогового) периода.

По строке 070 покажите сумму удержанного налога.

В строке 080 нужно указать сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана в текущем отчетном периоде. Обратите внимание: речь идет именно о суммах, которые организация должна была удержать до конца отчетного периода, но по каким-либо причинам не смогла этого сделать. К примеру, при выплате дохода в натуральной форме, если до конца отчетного периода денежных выплат в пользу того же физлица не было.

В этом случае НДФЛ, исчисленный с натурального дохода, по строке 080 необходимо показать. «Переходящие» доходы, НДФЛ с которых организация удержит в следующем квартале, отражать по строке 080 не нужно. В частности, это касается НДФЛ с зарплаты, которую начислили, но до конца отчетного периода так и не выплатили.

Примечание: Письмо ФНС России от 24 мая 2016 г. № БС-4-11/9194.

По строке 090 укажите сумму налога, возвращенного в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РФ.

Предлагаем ознакомиться:  Образец заполнения ндфл

к меню ↑

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если операция начата в одном периоде, а завершена в другом, то она отражается в периоде завершения.

Примечание: Нюансы заполнения и их описания смотрите ниже в статье в комментариях ФНМ РФ.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.

В расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечисленные в статье 217 Кодекса.

  • Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, Указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130:
    • для зарплаты и премии (кроме годовой и квартальной) указывается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ. Данное правило соблюдается, даже если последний день месяца приходится на выходной;
    • для отпускных и больничных указывается день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
    • для квартальной или годовой премии указывается последнее число месяца, в котором подписан приказ о премировании;
    • для вознаграждения по договору ГПХ указывается день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
    • для доходов в натуральной форме указывается дата, когда такой доход получен физлицом (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
    • для дивидендов указывается дата выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
    • для сверхнормативных суточных указывается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ);
    • для дохода от экономии на процентах указывается последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен кредит (под. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
  • Строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога», указывается дата удержания НДФЛ с доходов, отраженных по строке 130, заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса,

    Примечание: Если удержать НДФЛ с натурдохода невозможно или в случае, когда вычеты на детей превысили доход, ставится «00.00.0000»

  • Строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога», указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ: заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.

    Примечание: Если день перечисления НДФЛ приходится на выходной или праздник, указывается ближайший следующий за ним рабочий день

  • Строка 130 раздела 2. В случае предоставления работодателем сотруднику налоговых вычетов по НДФЛ, в строке 130 раздела 2 нужно указывать полную сумму полученного работником дохода, не уменьшая показатель на сумму вычета.

    Примечание: Письмо ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956

  • Строка 140 раздела 2. Указывается обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, отраженную в строке 100. Для доходов в натуральной форме ставится «0». В случае, когда вычеты на детей превысили доход, ставится «0».

Строка 020 из 6-НДФЛ = сумма строк «Общая сумма дохода» раздела 5 из 2-НДФЛ

Если значения расходятся, проверьте: все ли доходы указали, нет ли арифметических ошибок и верно ли перенесли данные из регистров. Отчеты уже сданы? Подайте уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, если ошибка в нем. Если ошибка в 2-НДФЛ, то отправьте корректирующие справки 2-НДФЛ с верными данными. Если ошибка и в 6-НДФЛ, и в справках 2-НДФЛ, то придется подать несколько уточненок.

Строка 025 из 6-НДФЛ = сумма по коду 1010 в разделе 3 из 2-НДФЛ

Нашли ошибку? Возможно, не учли дивиденды по отдельному учредителю или ошиблись в арифметике. После того, как исправите ошибку, подайте уточненный расчет по форме 6-НДФЛ и корректирующие справки 2-НДФЛ с верными данными.

Строка 040 из 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма налога исчисленная» 2-НДФЛ

Тут часто ошибаются из-за вычетов. Пояснениями отделаться не получится, поэтому после того, как исправите ошибку, отправьте уточненный 6-НДФЛ и корректирующие 2-НДФЛ.

Строка 060 расчета 6-НДФЛ = общее число справок 2-НДФЛ

Если в 6-НДФЛ указано верное число сотрудников, но по ошибке вы отправили лишние справки 2-НДФЛ, то можно обойтись без уточненки. Подайте пояснения и аннулирующие справки по 2-НДФЛ. Если же вы отправили меньше справок, то доотправьте оставшиеся и уточненный 6-НДФЛ. Не забудьте, что справки 2-НДФЛ нужно брать только с признаком 1.

Строка 080 из 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в разделе 5 из 2-НДФЛ

Здесь, как и в предыдущих ситуациях, берите 2-НДФЛ с признаком 1. Чтобы избежать штрафов, подайте уточненный 6-НДФЛ и корректирующие 2-НДФЛ.

Примечание: Контрольные соотношения к расчету (письмо ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852)

к меню ↑

Начиная с 2016 года расчеты нужно будет представлять в следующие сроки:

  • за первый квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом;
  • за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим.

с 2016 года расчет по форме 6-НДФЛ будет представляться налоговым агентом за квартал, полугодие и девять месяцев в срок не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а за год — не позднее 1 апреля следующего года.

  • подали расчет в инспекцию, если отчет сдает представитель организации или предприниматель;
  • отправили по почте с описью вложения;
  • спецоператор зафиксировал отправление отчета по ТКС в подтверждении.

Отчетность по НДФЛ, и квартальная и годовая, будет представляться в электронном виде. Исключение — организации, у которых численность сотрудников в налоговом периоде составляет менее 25 человек. Если в вашей компании 25 человек и более, с 2016 вы будете обязаны сдавать отчетность по НДФЛ электронно.

С 2016 г. как для квартальных расчетов, так и для отчетности по итогам налогового периода, будет действовать следующий порядок представления:

  • «электронная» отчетность должна будет предоставляться по телекоммуникационным каналам связи;

    Примечание: носители (диски CD, DVD, устройства flash-памяти) исключаются

  • при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты вправе представлять отчетность «на бумаге»;

    Примечание: остальные налоговые агенты должны будут сдать отчетность в электронном виде.

Форма 6-НДФЛ является ежеквартальной отчетностью и сдается в ИФНС в следующие сроки.

Период Срок представления в ИФНС (п. 2 ст. 230 НК РФ)
За I квартал Не позднее 30 апреля отчетного года
За полугодие Не позднее 31 июля отчетного года
За 9 месяцев Не позднее 31 октября отчетного года
За год Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным
Нарушение Размер штрафа
Несвоевременное представление 6-НДФЛ 1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)
Представление 6-НДФЛ с недостоверными данными 500 руб. за каждый расчет с ошибками (ст. 126.1 НК РФ)
Нарушение способа подачи (если вместо электронного расчета 6-НДФЛ вы подадите в ИФНС бумажную Форму) 200 руб. за каждый расчет, сданный с нарушением формы подачи (ст. 119.1 НК РФ)
Если сдачу данной отчетности задержать более чем на 10 рабочих дней со дня, установленного для ее представления помимо вышеуказанного штрафа работодателя ждет и блокировка его банковских счетов (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Пример заполнения 6-НДФЛ

Рассмотрим также три самых частых вопроса, которые возникают в ходе камеральной проверки расчета 6-НДФЛ.

Вычеты в 030 раздела 1 больше доходов в строке 020. Вычеты в строке 030 не должны превышать доход (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). Если компания записала больше, это ошибка. Из-за такого недочета компания могла неверно посчитать налог в строке 040. Поэтому следует подать уточненку, а в пояснениях написать, по какой причине произошла ошибка.

Оплаченный налог в карточке меньше удержанного в 6-НДФЛ. Инспекторы сверят, чтобы удержанный налог в строке 070 расчета был не больше фактически перечисленного налога за год. Перечисленный НДФЛ налоговики возьмут из карточки расчетов с бюджетом. Соотношение может не выполняться по двум причинам:

  1. налог уплачен не вовремя;
  2. завышена сумма удержанного налога в отчете.

В любом случае налоговики запросят пояснения. Если в расчете ошибка, уточните его.

В уточненке изменены даты и суммы. Инспекторы сверят не только показатели в первичном расчете, но потребуют пояснить, почему изменились даты или суммы в уточненном. Например, если изменены даты перечисления НДФЛ в 120 или удержанный налог в 070.

В пояснениях надо указать, в связи с чем исправлены показатели. Например, по ошибке в строке 120 записан выходной, а не рабочий день, а в 070 неверно заполнен налог, который фактически не удержан.

Отчет 6-НДФЛ налогоплательщики должны сдавать ежеквартально. Для подготовки дается весь следующий календарный месяц после окончания отчетного периода. За отчетный год 6-НДФЛ нужно сдать не позднее 1 апреля следующего года.

Куда предоставляется

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ включая последние изменениями в 2019 году

Форма 6-НДФЛ должна подавать в следующие ИФНС субъектами бизнесами:

  1. Предприятия и учреждения — они направляют 6НДФЛ в орган ФНС по месту своей регистрации.
  2. Представительства, филиалы и обособленные подразделения — они должны отчитываться в ту ИФНС, в которой они состоят на учете как данные структурные подразделения, то есть по своему месту нахождения. Однако, если они относятся к крупным налогоплательщикам, НК РФ позволяет им выбирать ИФНС, в которую они должны сдавать отчеты. Им может считаться орган ФНС по их месту расположения или основной компании.
  3. Предприниматели должны отчитываться по месту постановки их на учет, то есть по своей прописке.
  4. Физлица, выступающие как источник дохода для других людей, а также врачи, нотариусы и адвокаты представляют бланк 6-НДФЛ в территориальный орган ФНС по месту регистрации, указанной в паспорте.

Последние разъяснения ИФНС устанавливают, что при закрытии обособленного подразделения отчет нужно сдавать по месту его нахождения, при этом отчетным периодом является время с начала отчетного периода и до момента закрытия.

Если отчетность не была представлена, то ее следует направить в ИФНС по месту нахождения основной компании с указанием ее ИНН, а ОКТМО и КПП должны быть указаны по ликвидированному подразделению.

Важно: при смене налоговой инспекции из-за изменения местонахождения компании в течение отчетного периода, субъекту бизнеса нужно сдать бланк 6 НДФЛ сразу два раза. Первый со сведениями до момента переезда подается по старому ОКТМО в новую инспекцию, второй — с новым ОКТМО с данными после переезда также в новую ИФНС.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector